支付给员工配偶的雇主退休帐户不能转移到配偶的继承IRA'配偶的受益人's Death

一名尚存的配偶是从雇主担保的退休计划中领取的,该计划是基于已故配偶持有的帐户进行的。 在信息函中 信息2017-0030 IRS提出了一个问题,即,在世的配偶现在已经去世后,是否可以将该帐户的余额转移到继承的IRA中,以使在世的配偶的受益人受益。

IRC第402(c)(11)条允许雇主退休帐户余额的结转,如下所述:

(11)非配偶受益人对继承的个人退休计划的分配

(A)一般

如果就已故雇员的第(8)(B)(iii)款中所述的合格退休计划的分配的任何部分,直接进行了受托人与受托人之间的直接转移,转给了条款中所述的个人退休计划为代表某指定受益人(定义见第401(a)(9)(E)条的个人)接受分派而设立的第(8)(B)款(i)或(ii)雇员,而不是该雇员的尚存配偶,

(i)转移应被视为合格的分期分配,

(ii)就本标题而言,个人退休计划应被视为继承的个人退休帐户或个人退休年金(在第408(d)(3)(C)节的含义内),并且

(iii)第401(a)(9)(B)条(其第(iv)条除外)应适用于该计划。

IRC§401(a)(9)(E)将员工的“指定受益人”定义为:

(E)指定受益人。

就本款而言,术语“指定受益人”是指员工指定为受益人的任何个人。

这种情况下的问题在于,希望将余额转移到IRA的人不是由员工指定的,而是由员工的尚存配偶指定的。 如信中所述:

因此,第402(c)(11)条不适用于尚存的配偶或其他指定受益人的受益人。因此,为尚存配偶的受益人的利益而向继承的IRA的转移将不是合格的分期分配,因为该受益人不是已故雇员的指定受益人。

这种情况的关键问题是,尚存的配偶继续作为已故雇员的受益人从计划中获得利益。 如果将资金分配给个人退休帐户,则IRC§402(a)(9)允许配偶将其视为自己的分配,从而创建了配偶自己的个人退休帐户。 

在这种情况下,配偶的受益人将收到继承的IRA,并且IRA可以在受托人中转移,再由受托人转移到另一保管人,后者将其作为继承的IRA持有。