国税局更新充分的披露收入程序,未进行重大更改

国税局修订了适当的披露收入程序( 收入程序2018-11 ). 该程序包含为避免第6662条(对纳税人施加的与准确性相关的惩罚)和第669条规定的某些处罚而提供充分披露的规定的规定4 (paid preparer penalties).

该程序旨在就什么构成适当披露的职位提供指导,这些职位没有实质性授权但有合理的依据。 在大多数情况下,充分披露此类职位有助于消除因严重少报税款或因与不合理职位相关的税款不足而支付的准备金罚款所致的与准确性有关的罚款。

根据§6662对个人大幅少报20%的纳税人罚款适用于任何少报税款,且超过以下两者中的较高者:

  • 税单上应显示的税额的10% 要么
  • $5,000

对于法人公司(个人控股公司或S法人公司除外),轻描淡写的罚款(再次定为20%)适用于以下较小者:

  • 需要在纳税申报单上显示的税额的10%(如果少则为10,000美元) 要么
  • $ 10,000,000

如果此收入程序归因于税收庇护所(如IRC§6662(d)(2)(c)(ii)所定义),则该收入程序所提供的保护不适用于该职位。足够的账簿和记录以支持该职位,或者未能保持所需的证明(例如,IRC 274(d)中列出的财产的文件要求)。

第§6694(a)条规定,如果准备者在报酬表上有或应该有“不合理的地位”,则对有薪准备者处以$ 1,000或有关问题费用的½者中较高的罚款。意识到这会导致进行税收评估。 轻描淡写的立场通常是不合理的,除非:

  • 存在大量支持该职位的权力 要么
  • 该职位有合理的基础,并且已在退货中适当地(根据此收入程序)披露了该职位。

国税局将今年的变化(或实际上没有变化)总结如下:

在整个收入过程中都进行了编辑更改。此外,已进行了较小的更改,以更新此收入程序所适用的纳税年度和纳税表格。没有进行任何其他实质性更改。

《税收程序》第4节包含为惩罚目的充分披露所必须满足的要求。 通常使用8275表格或8275-R表格进行披露,同时提供IRS表格和说明要求的所有信息。 同样,任何时候由于关联方之间的交易而引起的轻描淡写由于关联方交易而引起法律问题或争议(例如,根据IRC§482产生的在纳税人之间分配收入和扣除额的问题),均使用表格8275或表格8275 -R必须随申报一起提交以充分披露。

除了任何8275和/或8275-R表格的归档要求之外,收入程序还提供了特定信息和特定表格和退货类型应遵循的程序。

对于任何从事合规性工作的专业人员来说,此程序都是非常重要的程序,因为不满足此程序中提供的要求可能最终会导致纳税人付出代价,而这本可以避免的。