美国国税局(IRS)扩大了合格的飓风救助计划,以涵盖受飓风艾尔玛(Irma)和哈维(Harvey)影响的人员

2017-11公告 美国国税局(IRS)提供了特殊条款,以允许合格的雇主退休计划进行哈维飓风相关的分配和/​​或贷款。 继爱玛飓风之后,美国国税局 2017年13月公告 扩大了救济范围,以涵盖受艾尔玛飓风影响的人。

通知中对一般救济的描述如下:

…[A]合格的雇主计划不会仅因为该计划向其本金的雇员或前雇员提供了贷款或因哈维飓风而产生的需求的艰苦条件分配而未满足《守则》或法规的任何要求该住所于2017年8月23日位于美国联邦紧急事务管理局(“ FEMA”)认定为个人援助的得克萨斯州之一,因为哈维飓风造成了严重破坏,或其工作地点位于这些县之一在该适用日期或其直系亲属或后代,受抚养人或配偶在该日期具有这些县之一的主要居住地或工作地点。

对于Irma来说,唯一真正的变化就是更改对Irma的引用,并将开始日期更改为2017年9月4日。

这些公告中确定的需要援助的县可在以下位置找到: //www.fema.gov/diasters. 救援将从FEMA网站上将每个地区指定为灾区的日期开始。

该公告规定了艰苦条件分配的自由规则。 分配数量将被限制为《准则》和法规规定的可用于艰苦条件分配的最大数量。 但是,该分配适用于受飓风哈维或艾尔玛不利影响的合格个人,他们希望在合格的雇主计划中使用资产以减轻飓风哈维或艾尔玛造成的困境。 这意味着这种分配不仅适用于法规中列出的类型,而且适用于员工的任何困难。 同样,不需要分配后的捐款限制。 通常,接受艰苦条件分配的雇员在分配后至少6个月内不得捐款,但该规则不适用于与Harvey和Irma相关的困难条件分配。

除非管理员有相反的实际知识,否则计划管理员可以依赖参与者对Harvey或Irma相关困难分配的需求和数量的表示。

尽管计划必须是可以提供困难分配的类型,但是计划语言当前不需要提供困难分配以使其在此救济范围内。 因此,例如,利润共享或股票红利计划可以在这种减免下进行艰辛的分配,而不管它是否包含艰辛的分配语言。 但是,法律禁止进行艰苦的分配的计划不能在此规则下进行分配-包括定义的福利或购置养老金计划,但该计划中的资产位于包含员工缴款或结转的计划中的单独帐户中贡献。

如果计划的语言允许进行困难度分配,则最大困难度分配限于法律所允许的最大金额。

虽然目前无需在计划文件中使用允许分配艰苦生活或贷款的语言,但必须对计划进行修改,以在不迟于2017年12月31日之后的第一个计划年度结束时为其提供规定。 必须根据这项救济规定进行艰苦的分配:

  • 因为哈维或艾玛飓风带来的困难
  • 在2017年8月23日(适用于Harvey)或2017年9月4日(适用于Irma)以及
  • 在2018年1月31日之前完成

根据此规定的计划贷款必须满足IRC§72(p)的要求。  因此,这些贷款必须符合IRC§72(p)(2)(A)(i)规定的50,000美元的最高金额规定,并考虑参与者在相关的一年期间内提取的任何其他计划贷款,或如果少于此金额,则为该雇员不可没收的应计福利现值的½,或每IRC§72(p)(2)(A)(ii)10,000美元中的较高者。

如下所述,程序规则将获得特别救济:

此外,退休计划将不会被视为未遵循计划条款规定的计划贷款(对于IRA以外的退休计划)或分配(对于所有退休计划,包括IRA)的程序要求。仅因为在上述“救济”下第一段所述的个人贷款或分配方面,自2017年8月23日或之后开始,一直持续到2018年1月31日的任何期间都未考虑这些要求,所以提供了该计划管理员(或从IRA进行分发的金融机构)在这种情况下要认真努力,以符合这些要求。但是,在切实可行的范围内,计划管理员(或就IRA而言,是金融机构)必须做出合理的尝试来组装所有已放弃的文档。 例如,如果计划贷款或分配需要获得配偶同意,并且如果雇员声称其配偶已故,则计划条款要求出示死亡证明,则该计划不会因未能按照其条款操作而被取消资格。如果在没有死亡证明的情况下向“救济”中第一段所述的个人提供贷款或分娩,并且有理由相信在这种情况下配偶已故,则不向其提供贷款或分派。迟于2018年1月31日,计划管理员将尽一切努力尽早获得死亡证明。 

请注意,这些规则不会改变对参与者的分配税。 公告警告:

提醒纳税人,一般来说,一般的配偶同意规则仍将继续适用,并且,除非分配包括已经征税的金额,根据本公告提供的减免进行的任何分配将不包括在总收入中,并且通常受制于§72(t)规定的10%的附加税。

同样,如果参与者借出贷款,则基于某些未纠正的未能遵守贷款要求的规定而导致被视为分配等于贷款余额的相同规则也将继续适用。

每条公告的结尾都指出劳工部不会将任何人视为违反《就业退休收入保障法》第I标题的规定,因为该人遵守了任何一条公告的规定。