选美比赛中的竞争损失应在未成年女儿而非父母返回时报告

在以下情况下,纳税人的女儿 洛佩兹诉专员,TC Memo 2017-171从九岁开始参加了几场选美比赛。 她赢得了数项赛事并获得了现金奖励,在此案的两年中,她分别获得了1,325美元和1,850美元的奖励,她的父母将她的奖金存入了储蓄帐户中,以支付她将来的大学教育费用。

家长发现,参加此类比赛需要花费很多费用。 纳税人在审查的两年中支付了21,732美元和15,445美元的此类费用。 父母没有从女儿的储蓄帐户中偿还任何费用。

当需要准备有关年份的纳税申报表时,纳税人填写了由拥有40多年申报经验的注册代理商(EA)提供给他们的组织者。 EA根据他对印第安纳州童工法的理解,确定收入和支出应分配给父母而不是女儿,并在父母返回时报告收入和支出。

EA关于印第安纳州法律对待父母收入的规定可能是正确的,但是不幸的是,分析的确到此为止。 《国内税收法》有一项条款规定了儿童服务的收入。 IRC§73(a)提供:

(a)收到款项的处理

就儿童的服务而言,收到的金额应计入其总收入中,而不应计入父母的总收入中,即使该儿童没有收到该金额。

该笔经费继续用于处理与这些费用有关的费用:

(b)支出处理

仅由于第(a)款的规定,父母或子女的所有支出应归因于子女(而非父母)的总收入中所包括的金额,应视为该子女已付或已发生。

意见始于指出税务法院先前曾裁定与选美有关的收入是服务收入:

过去,我们专门将与选美有关的报酬-甚至被称为奖学金的报酬-也视为服务补偿。见Ga。T.C.的Ga小姐奖学金基金公司诉专员一案。第267卷,第269-271页(1979)(认为选美人的“奖学金”是一种补偿,因为这是对参赛者同意履行选美人合同要求的付款)。

在这种情况下,孩子收到与其参加的选美有关的付款。 因此,法院裁定:

该记录反映出,请愿人的附表C中报告的总收入仅与C.P.的选美奖金有关。这些奖金显然是由C.P.9赢得的。参加选美比赛的人是选美比赛奖金的直接接受者。参见Fritschle v。在156。因为C.P.是她在选美大赛中获得的服务的补偿,请参见Robertson诉美国,美国案卷343,第713-714页,这是她根据第73(a)条获得的总收入中的一部分。因此,只有C.P.可能会扣除上访者与选美有关的费用。参见秒。 73(b)。因此,我们坚持答辩人不允许上访者在C.P.选美费用方面扣除附表C的损失。

好消息是,父母无需为此少付罚款。 他们寻求了一位经验丰富的税务专家的意见,多年来一直依靠他们来征税意见,没有发生任何事故,并向他提供了所有相关信息。 尽管最终发现他的建议是错误的,但纳税人还是采取了合理的措施来尝试确定应缴税款的适当金额,因此根据IRC§6662不受处罚。

从实践的角度来看,这是纳税人使用经验丰富且有执照的税务专业人员的一大优势。 其他案例表明,如果纳税人以自行准备的申报表要求赔偿这些损失,那么罚款就不可能轻易逃脱。 在这种情况下,真诚地寻求专业建议是纳税人避免在评估的税款之上不必支付罚款的能力的关键。