纳税人未能在大都市区以外的地方建立工作地点或他出门在外

即使对纳税人来说,里程和餐费显然与其工作有关,但仅在有限的情况下,才可以要求减免此类物品。  In the case of Wooten诉专员 ,TC Summ。运2017-58年,纳税人发现他们声称的任何支出都未达到可抵扣的要求。

在这种情况下,纳税人被雇用为承包商的管道工/管道安装工。 在工作中,他必须在多个地点工作,其中一些地点在密西西比州的格尔夫波特或比洛克西,距离他的家有20-25英里,另外两个地点在密西西比州的哈蒂斯堡,距离他的家约56英里。 Wooten先生记录了他/他从家到这些地点的旅行记录。 他要求扣除此里程,并扣除在这些地点消费的餐点。

通勤费用通常不可抵扣,因为纳税人居住的地方被认为是个人选择,因此,纳税人居住在距工作地点30英里处的事实是个人选择,进入该工作地点的费用被视为个人选择。根据IRC§262(a)不可扣减的个人费用。 作为注册。第1.262-1(b)(5)条规定:“纳税人往返其工作地点或工作地点的费用属于个人支出,不属于可扣减费用。”

但是,意见指出,此规则的一个例外是前往临时工作地点。

如请愿者所述,该一般规则的一个例外是通勤到临时工作地点。参见Togue的Bogue诉专员。备忘录。 2011-164,102 T.C.M. (CCH)41,46(2011),ff,522 F. App’x 169(3d Cir。2013)。此例外允许纳税人扣除在纳税人的住所与大城市通常居住和工作的大都市区以外的临时工作地点之间往返的交通费用。参见编号。 Rul牧师99-7,1999-1 CB 361.“大都市区”一词定义不清,因此我们在考虑实际情况和实际情况时,决定是否在前往离纳税人居住地异常遥远的工作地点旅行时产生特定的通勤费用正常工作。

Wooten先生作证说,格尔夫波特是他的正常工作范围,因此,在此例外情况下,往返格尔夫波特和比洛克西的任何往返通勤都没有资格获得扣除。 法院还发现,由于他经常在哈蒂斯堡(Hattysburg)就业,而且不在他通常工作的大都市区之外,因此Wooten先生不能扣除任何通勤费用。

饭菜有一些不同的规定,被视为旅费,纳税人可根据IRC§162(a)(2)因其贸易或业务而离开家乡而从中扣除。 要扣除,纳税人将需要建立以下所有条件:

  • 发生费用时,纳税人已离开他/她的纳税人住所;
  • 费用既合理又必要; 和
  • 该费用是为了从事某种贸易或业务而发生的。

Wooten先生的支出符合最后两个条件,但是他真的是出门在外吗? 要出门在外,纳税人必须证明他/她正在旅行,这将需要纳税人停车并花大量时间睡觉或休息。 在这种情况下,Wooten先生没有证明他在这个条件下是“出门在外”,因此他无法要求扣除任何餐费。