行动的救灾延误并未规定对在灾难发生前到期的行为的罚款或利息进行救济

那个行为。   In 首席法律顾问电子邮件201723023,所提出的问题是,如果谁没有在灾难发生之前提交申报表,那么在有关期间内将不会受到罚款和利息减免。

备忘录的结论是,该规定仅在灾难发生后采取行动的情况下才可以免除此类罚款和利息。  As the email notes:

未能在到期日之前付款的纳税人无法从IRC§7508A中受益,因为它没有支付在灾难发生之前就开始产生的罚款和利息。在Treas下。 Reg。 §301.7508A-1(b)(2),如果“要求受影响的纳税人在以下情况下执行与税收有关的行为,则受影响的纳税人有资格将时间推迟到救济期的最后一天:推迟日期之内的到期日。”此处讨论的与税收相关的行为(纳税)不在延期期限内–延期期限始于2016年8月11日,至2017年1月17日止。应在2016年4月15日之前缴纳税款推迟期开始之前。因此在事实模式中丛。格雷夫斯办公室要求我们考虑一下,在推迟期开始之前,罚款/利息开始增加。因此,纳税人不会在2016年8月11日至2017年1月17日期间中止罚款/利息。(如果任何受影响的纳税人有有效的付款时间延长,那么该税应在延期期间内到期结果会有所不同)。

该备忘录将读者引导至Treas的示例6。 Reg。 §301.7508A-1(f)。 该示例提供:

范例6。

(i)A是未婚的公历纳税人,其主要居住地位于Q省的W县。A打算提交2008纳税年度的1040表。纳税申报表应于2009年4月15日提交。请及时提交表​​格4868,“申请自动延期提交美国个人所得税纳税申报表”。由于A及时提交了4868表格,因此A的2008年纳税申报表的提交截止日期为2009年10月15日。由于A及时要求延长提交时间,因此A不会因第6651( a)(1),如果A在2009年10月15日或之前提交了2008年1040表格。但是,A未能在2009年4月15日之前缴纳纳税申报表上应缴纳的税款,并且未收到根据本条规定延长的付款时间6161.由于缺乏合理的理由,A会受到未能根据第6651(a)(2)条支付罚款和应计利息的处罚。

(ii)2009年9月30日,一场暴风雪袭击了W郡。2009年10月5日,确定Q国的某些县(包括W郡)为第1033(h)(3)条所指的灾区,根据《斯塔福德法案》有资格获得联邦政府的援助。同样在2009年10月5日,美国国税局确定Q州W县为受灾灾区,并宣布受影响纳税人在9月30日或之后提交纳税申报表,缴纳税款和进行其他对时间敏感的行为的时间段,2009年以及2009年12月2日当天或之前已推迟到2009年12月2日。

(iii)由于A的主要住所位于W县,因此A是受影响的纳税人。由于2009年10月15日(即A提交的2008年1040表格的延期截止日期)在IRS的已发布指南中所述的推迟期限内,因此,如果A的申报表是在2009年12月2日或之前提交的,则A的申报表是及时的。但是, 2009年4月15日为推迟期限。因此,在延期期间,A将继续遭受未能支付罚款和应计利息的困扰。

由于该备忘录似乎是针对议员的询问而写的,因此该机构确实为此类个人提供了其他救济,表明在回答询问时,国税局应“建议他的选民(或其代表) )应基于每种情况的特殊事实/情况,基于合理的原因主张减排。”