国税局认为可以接受的两次最大计划贷款计算

美国国税局(IRS)免税和政府实体部门已发布了准则( TEGE-04-0417-0016 ),以供代理商用来确定是否已遵循IRC§72(p)(2)的规定,即有关员工可从合格的退休计划中借用的最大金额的规则。

根据IRC§72(p)(1),向计划参与者的贷款应视为对参与者的应税分配。 但是,如果贷款符合IRC§72(p)(2)的要求,则不会被视为应纳税分配。 显然,由于员工不太可能希望获得他/她应纳税的贷款,然后仍然必须偿还,因此提供贷款的计划通常具有要求贷款符合IRC§72(p)规定的条款。 (2)。

第一个基本要求是对任何贷款金额的限制。 IRC§72(p)(2)(A)提供以下内容:

(A)一般规则 (1)第(1)款不适用于任何贷款,但该笔贷款(无论是在1982年8月13日之前或之后从该计划的所有其他贷款的未偿余额中加上) —

(i)$ 50,000,减以—

(I)截至该贷款发放日前一天的1年期间,该计划的最高未偿贷款余额超过

(II)该贷款在当日的计划未偿还贷款余额,或

(ii)该计划下雇员不可没收的应计福利现值的二分之一,或(II)$ 10,000。

就第(ii)款而言,应在不考虑任何累计可扣减员工供款的情况下确定不可没计应计福利的现值(定义见(o)(5)(B)款).

发行的指南涉及上述$ 50,000的限额,以及如果在新贷款发行前的12个月内向拥有或有另一笔未偿还贷款的参与者提供贷款,将如何影响贷款限额。 此类贷款需要接受上述“最高余额”测试。

该指南指出:

调整最高还款额的原因是“防止雇员有效地保持永久性未偿还的50,000美元贷款余额”。 HR Rept。 99-426,735(1985)。

尽管这看起来很简单,但如果有多笔贷款,美国国税局(IRS)指出,根据现行法律,有多种方式可以解释该规则:

例如,参与者在2月份借了30,000美元,4月份已全部偿还,5月份借了20,000美元,7月份已全部偿还,然后在12月申请了第三笔贷款。该计划可能会确定不再有可用的贷款,因为$ 30,000 + $ 20,000 = $ 50,000。或者,该计划可以将“最高未偿余额”标识为30,000美元,并允许第三笔贷款20,000美元。目前,法律并未明确排除上述示例中最高未偿还贷款余额的任何计算。

本指南规定代理商应接受 要么 这些计算中的一个可以被计划用来计算最高的未偿余额,并且只要计划完成了该计划,就可以满足最大的贷款要求。