纳税人发现依靠邮资计价器贴邮戳的危险

在以下情况下,考虑了纳税人在使用私人邮资计价器时能够及时邮寄单据的问题: 格林诉专员,TC Memo 2017-44。

IRC§7502被许多专业人士称为“及时邮寄等于及时提交”规则,但该规则并不是那么简单。 相反,根据IRC§7502(a),如果美国邮政局申请的邮戳显示的日期是提交截止日期或之前,则认为该文档是及时提交的。 如果美国邮政服务未使用邮戳,则IRS有权编写法规,概述是否以及是否可以将其他邮戳视为及时提交的证据。

Reg。 §301.7502-1(c)(1)(iii)(B)规定,只有在以下情况下,由USPS以外的人制作的邮戳才算作这些目的:

  • 邮戳的最后日期或之前具有清晰的日期,并且
  • 如果文件在有关日期被USPS邮戳,则必须在通常可以收到该邮件的日期之前收到该文件。

如果在USPS邮戳日期之前预期收到文件,则纳税人试图依靠邮戳日期必须显示三件事:

  • 该文件实际上是在最后一次收集之前从最后一天的存放地存放在美国;
  • 接收延迟是由于美国邮件和
  • 延迟的原因。

在这种情况下,该文件是税务法院的一份请愿书,法院在邮资计价表上显示的邮戳日期之后二十四天收到了该请愿书。 纳税人将请愿书从俄亥俄州的新卡莱尔邮寄到华盛顿特区的法院地址。 正如法院指出的那样,通常会在三到四天内交付文件。

纳税人描述了使用邮资计价器邮寄文件的程序:

在关于答辩人动议的听证会上,请愿人提供了自己的证词作为证据,证明应将请愿书视为及时提交。请愿者 证明他的惯常做法是在用电表邮资后立即将物品放在邮件中。然后,美国邮政服务的信件承运人在当天晚些时候或第二天从指定的托盘中取走这些物品。

请愿人在其业务过程中发送了很多邮件,大部分是发票,他坦率地作证说他不记得邮寄税务法庭请愿书的具体情况。但是,他作证说,所有贴有邮资的信封都会或多或少立即放入邮件中。他的业务需要及时收取发票以保持竞争力。我们注意到,即使将请愿书盖章后仍在请愿人办公室呆了一周,他仍然可以确定它满足第301.7502-1(c)(1)(iii)(B)(2)条的第一个要求,继续。& Admin. Regs.

但是,仅仅确定他在最后期限之前将文件交给美国邮政局本身是不够的-纳税人的负担不仅要表明邮递延误导致延迟交付,而且要提供具体原因它。 

毫不奇怪,纳税人无法承受这种负担:

但是,除了表达普遍的看法,即多年来美国邮政局提供的服务有所下降外,请愿人还不能指出任何证据,可以证明法院对请愿书的延误是由于发送延误所致邮件或此类延迟的原因。因此,请愿书不符合第301.7502-1(c)(1)(iii)(B)(2)节第(ii)或(iii)项的要求。& Admin. Regs.

该案例中明显的“外带”是,对于纳税人可能需要的任何物品,应避免使用邮资计价器或类似的邮资计价器,例如Stamps.com提供的在线邮资系统。调用及时的邮件发送规则。 在大多数情况下,纳税人将无法确定邮件延迟交付的原因-但是,如果纳税人不能这样做,则邮戳的邮戳日期对确定及时归档没有帮助。