国税局发布的2017年要求修订清单

美国国税局针对个性化设计的合格退休计划发布了2017年要求修订(RA)清单(公告2017-72). 尽管有文档的名称,但本文档中列出的必需的修订并不需要在2017年底之前进行,而通常必须在2019年12月31日(补救性修订期结束)之前进行,尽管有些政府要求计划可能有资格获得更高的日期(请参阅修订版2016-37)。

美国国税局(IRS)发布了修订版Proc,更改了自2017年1月1日起生效的规定修正期。 2016-37。 如当前通知所述,Rev。Proc中包含了新系统。 2016-37:

修订版第5.05(3)和5.06(3)条。 2016-37年延长了针对单独设计的计划的补救性修正期,以纠正由于资格要求变更而产生的取消资格规定。根据第5.05(3)条,对于非政府计划(定义见414(d))的计划,其补救修正期将延长至第二个公历年末,该公历年始于RA清单的发布。资格要求的更改将出现。第5.06(3)节为政府计划提供了一条特殊规则,在某些情况下可以进一步延长补救修正期。

美国国税局(IRS)注意,RA列表将不包含以下项目:

  • 财政部和美国国税局期望发布指导的资格要求的法定变更(将包含在未来一年发布的RA清单中);
  • 允许(但不要求)可选计划规定的资格要求变更(与导致现有计划规定(可能包括先前采用的可选计划规定)成为取消资格规定的资格要求变更相反);要么
  • 影响合格计划的税法变更不会改变§401(a)中的资格要求(例如变更计划分配的税收待遇或变更合格计划的资金要求)。

IRS认为需要对受该变更影响的大多数计划进行变更的2017 RA项目包括:

  • 有关现金余额/混合计划的最终规定(79联邦法规56442、80联邦法规70680)。必须修改现金余额/混合计划,以符合法规中与市场收益率有关的部分以及其他要求,这些要求首先适用于自2017年开始的计划年度的计划。(此要求不适用于在第1.411(b)(5)-1(f)(2)(B)(3)条规定的延长适用日期之前,直到2018年或2019年才受法规这些部分约束的集体谈判计划)。

注意:§1.411(b)(5)-1(e)(3)(vi)中提供的第411(d)(6)节的抗削减要求的免除仅适用于在这些规定的生效日期。

注意:另请参阅I-R.B。2016-67号通知,2016-47号通知。 748,解决了市场收益率规则对隐性利息养老金权益计划的适用性。

  • 对于某些界定的福利计划的福利限制,这些计划是2006年《养老金保护法》(修订版)(“ PPA”)第104条所述的合资格合作计划或合资格慈善计划。不受PPA§104规定的2016计划年度的利益限制的合格合作计划或合格慈善计划通常会受自2017年1月1日或之后开始的计划年度的那些限制的约束。除非计划发起人选择不将该计划视为CSEC计划,否则符合“ CSEC计划”定义(第414(y)节中定义)的计划将继续不受这些规则的约束。

2017 RA列表中的其余项目是会影响大多数计划,但仍可能需要针对特定​​计划进行修改的项目是:

  • 关于定额给付养老金计划的部分年金分配方案的最终规定(81 Fed。Reg。62359)。规定的福利计划允许以年金形式部分支付福利,部分以单笔金额(或其他加速形式)支付福利,必须以符合§417(e)规定的方式支付。第1.417(e)-1(d)(7)节提供了规则,根据该规则,§417(e)(3)的最低现值规则仅适用于参与者应得权益的一部分分配。

第1.417(e)-1(d)(7)节适用于自2017年1月1日或之后开始的计划年度开始年金的分配,但纳税人可以选择采用第1.417(e)-1(d)(7)节)。

注意:对于2017年12月31日或之前通过的某些修正案,本规定可免除§411(d)(6)的反削减规则。

注意:2017-36、2017-36 I.R.B通知提供了合格的设定受益计划的发起人可以用来修订其计划的模型修订,以根据这些最终法规提供分叉的利益分配方案。 226。