在接受审计报告后,当纳税人提交经修改的纳税申报表时,美国国税局有权提高审计应缴税款的权利

如果是 普兰蒂诉专员税务备忘录TC 2017-240号)指出,当纳税人在接受原始审查报告后提交经修订的纳税申报表时,IRS并未进行IRC§7605(b)禁止的不允许的第二次审查。 

实际上,纳税人的情况略有恶化(考试欠税),并且试图修改有关年度的纳税申报表,使情况变得更糟(IRS确定他们欠该年度的税额要高得多)。

IRC§7605(b)通常禁止IRS在同一纳税年度进行多次考试。 根据规定:

(b)审查纳税人的限制

不得对纳税人进行不必要的检查或调查,除非纳税人另有要求或除非秘书在调查后书面通知纳税人额外检查,否则每个纳税年度仅对纳税人的账簿进行一次检查。有必要的。

税务法院将本案的事实总结如下:

2012年1月4日,被申请人向申请人发送了第二份修订后的审查报告,其中显示应付款为2,518美元。在2012年5月7日的通知中,受访者在考虑了抵免额的增加以及额外利息之后,向请愿人通知了税款增加2755美元,应收余额2103美元。受访者估计当天增加了$ 2,755的税款。 2012年5月25日,请愿者提交了1040X表格(经修订的美国个人所得税申报表),2010年,申报的税款增加了4,091美元,但由于额外的预扣款和可退还的贷项,要求多付和退还1,560美元。与1040表格一样,1040X表格要求扣除大量房地产损失(1040X表格为147,135美元,1040表格为147,136美元)。 2012年9月5日,被申请人通过信函告知请愿人,他已经接受了他以前曾给过他们的检查报告(不清楚被申请人指的是哪份报告),并且他不打算对他们的2010年回报。但是,被投诉人确实将1040X表格视为申请人重新审核的请求,并且他重新考虑了先前检查的结果,不仅确定了申请人无权获得任何退款,而且还欠了额外税款。部分原因是,被申请人确定上访者欠额外税款是由于他不允许上访者扣除房地产损失147,135美元。由于第469节中规定的被动活动损失规则,被申请人不允许扣除。2013年7月31日,被申请人通过邮寄请愿人通知此处存在不足之处,显示更正后的应纳税额为64,704美元,其中包括一项调整,不允许扣除147,135美元。请愿者承认调整是正确的。

虽然同意最终报告是正确的,但纳税人认为应将IRS保留在第一份报告中,因为考试结束后,该机构会回头查看他们发现被动活动损失问题的信息。

美国国税局成功辩称,他们没有对纳税人的帐簿进行第二次检查,而是只是查看了该机构已经通过考试获得的记录,并发现了新的问题。 该规定旨在防止对有关年度的纳税人的记录进行过多的干预。

正如税务法庭的结论:

的确,请愿人没有提供任何证据表明,在重新考虑他的先前检查时,被访者检查了请愿人的账簿和记录。上访者也无法合理地声称对1040X表格中报告的物品进行检查并不需要评估其多付款项。响应1040X表格进行的答辩人检查没有违反[* 6]第7605(b)节的规定。见T.C. Jackson诉专员。备忘录。 1982年556年,美国中部标准时间44 (CCH)1213、1218-1219(1982)。

此处的结果使我们想起了检查开放时间越长所带来的风险。 如果纳税人没有提交修改后的申报表,几乎可以肯定,美国国税局将永远不会研究被动损失问题。 但是,通过在考试结束后尝试修改考试结果,纳税人最终允许IRS发现该机构最初并未在考试中发现的问题。