Stamps.com印制的日期用作美国邮局(USPS)以外的其他及时邮寄规则的邮戳

税务棋牌小游戏在事实几乎相同的情况下,由第七巡回上诉棋牌小游戏驳回上诉,正式改变了其对如何确定带有Stamps.com邮寄标签的文件是否符合IRC及时备案规则的立场。 §7502。  In 皮尔森诉专员149 TC第20号决议),棋牌小游戏驳回了其先前的立场,即美国邮政服务数据库中的条目等于美国邮政服务申请的邮戳的等值,该邮戳优先于Stamps.com邮寄日期。  取而代之的是,邮寄带有Stamps.com标签(或任何其他与邮资计量表相对应的标签)的文档会根据法规对带有邮戳的文档进行测试,而该邮戳是由美国邮政总局以外的其他机构应用的。

如前所述,该立场在上诉时已被采纳,推翻了先前税务棋牌小游戏的决定,但如果税务棋牌小游戏没有推翻其先前的立场,则该撤回仅对第七巡回棋牌小游戏的纳税人有效。

IRC§7502(a)(1)规定了大多数从业人员都知道的一般及时邮寄即及时备案的规则。 如果文件在有关诉讼的最终日期之前由美国邮政总局加盖了邮戳(在这种情况下,是向税务棋牌小游戏提交请愿书),则将其视为在邮寄之日交付。 如果该文件带有“美国邮政局未加盖邮戳的标记”,则该推定仅适用于“如果并在秘书规定的范围内”。[1]

美国国税局(IRS)已在Reg。 §301.7502-1(c)(1)(iii)(B)。 这些文件的一般规则规定:

(1)一般而言。如果信封上的邮戳不是由美国邮政总局制作的,

(i)如此加盖的邮戳必须在规定的最后日期或期限的最后一天之前或之前具有清晰的日期;和

(ii)文件或付款必须由要求存档的机构,官员或办公室在不迟于由以下机构正确处理,邮寄和发送的信封中包含的文件或付款的时间收到:如果美国邮政总局在规定的提交文件或付款的最后日期或期间的最后一天,在同一原点将邮件邮戳为通常的邮戳,则通常会收到相同类别的邮件。

如果通常在到达目的地之前仍未收到文件,则该法规将继续开辟第二种可能的方式,以显示及时提交的,带有USPS未加盖的邮戳的方式:

(2)文件或付款迟到。如果(c)(1)(iii)(B)(1)所述的文件或付款在通常会收到由美国邮政服务邮寄并加盖邮戳的文件或付款之后收到,则该文件如果要求提交文件或付款的人确定以下情况,则通常认为已收到这样邮寄并加邮戳的文件或付款时即视为已收到:

(i)该邮件实际上是在美国邮政总局在最后日期或最后一天或该日期之前从美国邮局盖过邮戳的最后一次收款之前(存入邮寄的邮件中)存入美国邮件的。提交文件或付款规定的期限;

(ii)延迟收到文件或付款是由于延迟了美国邮件的发送;和

(iii)延误的原因。

正如意见所指出的,此案的事实与原始的第七巡回案中的事实几乎相同(提尔登诉专员一案, 846 F.3d 882(2017年7月Cir), 修订和发还 T.C.备忘录。 (2015-188),律师事务所和行政助理在两种情况下都相同。 但是,新案子将吸引第八巡回棋牌小游戏而不是第七巡回棋牌小游戏。

事实描述如下:

棋牌小游戏于2015年4月29日(星期三)收到了请愿书,并于同日提交。请愿书是通过美国邮政服务局(USPS)提供的有证邮件投递给棋牌小游戏的。邮寄请愿书的信封上贴有20位美国邮政管理局(USPS)认证的邮件跟踪号码。信封没有USPS邮戳,但确实有来自在线邮递服务提供商Stamps.com的“邮戳”。 Stamps.com使普通消费者能够“享受传统邮资计价器的便利”。 蒂尔登诉专员,846 F.3d,第885页。

请愿人提供了代表他们的律师事务所行政助理凯特琳·马歇尔的声明,作伪证罪。她表示,2015年4月21日,她通过Stamps.com创建了邮资标签,在美国的官方邮资为7.82美元(普通邮资的费用加上认证交付的附加费用)。该标签显示了棋牌小游戏的正确地址,上述参考的认证邮件跟踪号码以及日期“ 04/21/2015”,反映了标签创建的日期。

马歇尔女士进一步表示,她将这个标签贴在装有请愿书的信封上,并密封了该信封。根据她的声明,当天晚上她亲自将密封的信封带到美国邮局,地址是犹他州盐湖城Arbor Lane 2350号84117,并将其存放在美国邮件中。

马歇尔女士在声明中附有带有上面提到的跟踪号的USPS“证明邮件收据”。收据上手写的是请愿者的姓名,“美国税务棋牌小游戏”字样(在“发送至”中的标题中)和日期“ 4/21/15”(在“此处的邮戳中”中的标题) 。马歇尔女士表示,她在邮寄信封时做出了这些标记。

USPS维护一个在线跟踪系统,该系统使客户能够跟踪已认证邮件的进度。该系统中最早带有上面提到的经过验证的邮件编号的商品的条目最早显示于下午5:39到达盐湖城USPS设施,邮政编码84199。 (2015年4月23日)。(与Marshall女士邮寄请愿书的USPS设施不同;后者的邮编为84117。)USPS跟踪系统中的后续条目显示,该物品带有ZIP的邮件离开了USPS设施下午6:57的代码84199于2015年4月23日送达本棋牌小游戏,并于2015年4月29日上午11:02交付本棋牌小游戏。如前所述,棋牌小游戏在当天的一个小时后提交了请愿书。

提交请愿书的最后日期是2015年4月22日。  In the 蒂尔登 税务法庭注意到,美国邮政服务追踪系统于4月23日在邮政服务机构显示了该文件。  In a prior case (布特比诉专员,TC Memo 2011-11),税务棋牌小游戏发现,这样的追溯日期与USPS邮戳的功能等效,以此为证据证明有关文件已及时提交。

但是在这种情况下 蒂尔登)在USPS跟踪系统中的第一个日期是提交最终日期之后的日期。 如果该条目相当于法规中USPS申请的邮戳,则它将优先于美国邮政署以外的任何一方使用的任何邮戳。[2]  In 蒂尔登 棋牌小游戏裁定,这是基于 布勒斯 理由,确定棋牌小游戏自该日期在提交申请的最后日期之后没有管辖权。

第七巡回棋牌小游戏,回顾了上述理由 蒂尔登 案,决定税务棋牌小游戏在将USPS系统中的第一个条目作为邮戳并将其优先于Stamps.com日期时犯了错误。 而是应根据美国邮政(USPS)以外的另一方适用的邮戳规则。 蒂尔登 案子,请愿书及时提出。

棋牌小游戏多数 皮尔森 决定采用第七巡回棋牌小游戏的分析,因此认为,由于事实与 蒂尔登,棋牌小游戏有权审理此案。 布赫(Buch)法官同意,另外十位税务棋牌小游戏法官同意扩大对税务棋牌小游戏的控股权,并指出,除了将这项规定添加到法律中之外,还有很多方法可以使用邮戳,并且所有这些方法( (由USPS自己申请的邮戳)应与邮资计费器和Stamps.com标签享有相同的待遇。

这种情况引起的一个担忧是,如果发生了一个案件,即信封上没有邮戳,但是美国邮政管理局的追踪系统在提交日期之前在系统中显示了该文件,那么棋牌小游戏是否仍会保持以前的状态。  布特比 已经发现这是USPS的邮戳,但此案似乎与该观点相矛盾。

[1] IRC§7502(b)

[2] Reg。 §301.7502-1(c)(1)(iii)(B)(3)