向其他组织提供的与豁免目的相关的服务收取的费用没有创造无关的贸易或业务

为了回应信件裁定,美国国税局裁定 PLR 201701002 私人运营基金会获得的收入与该组织的豁免目的有关。 因此,基金会将不受制于无关的企业所得税或e excess business holdings tax.

该信函裁决描述了该组织的豁免目的,如下所述:

基金会是《守则》第501(c)(3)条所述的免税组织,根据509(a)和4942(j)(3)条归类为私人运营基金会。它成立的目的是为了改善州内低收入儿童及其家庭的生活。该基金会表示,除其他豁免活动外,它通过收集,分析,解释和共享城市都会区邻里数据来促进这一慈善宗旨,以改善社区决策。

该组织具有全面的数据收集和汇总操作,可通过可搜索的数据库工具提供邻域数据。 但是有时有时会要求组织从社会部门组织(非营利组织,基金会,政府机构和社区组织)获得“技术援助”,以从其网站上提供的工具中获取不易获得的信息。

裁决说明:

基金会表示,客户社会部门组织寻求技术帮助,因为它没有内部技术或主题专业知识来运行其要求的分析类型。

寻求基金会服务的社会部门组织向基金会发起了项目请求。基金会表示,其管理类似于赠款筛选程序的广泛筛选程序,以确保其同意为客户社会部门组织进行的每个项目都将提供信息和见解,以推进基金会的使命,此外还要确保服务仅向那些致力于改善低收入儿童及其家庭生活的特定社会部门组织提供。

基金会表示,除了在数据源上有隐私限制的情况之外,客户为项目提供的所有数据和信息都将添加到基金会的存储库中,以便基金会需要时在其他项目中使用。基金会表示,这些项目为基金会提供了有关城市都会区儿童,其家庭和社区的健康和福祉的数据,以便基金会可以更好地了解社区需求并突出最大的影响潜力。附加数据可为基金会的赠款活动提供信息,并帮助基金会跟踪由于其资助工作而发生的社区变化。基金会表示已完成的项目可在其网站上向公众公开。

不幸的是,该组织发现这样的专门工作通常很昂贵,并且想为此工作收费。 该请求继续说明:

基金会以前承担了提供技术援助的所有费用,但是承担所有费用严重限制了基金会每年从事的项目数量。为了使它能够参与更多的项目,以带来有价值的新数据并确定以前未曾探索过的研究问题,基金会建议对技术援助请求收取“合理费用”。对于工作时间少于四个小时的请求,基金会不收取任何费用。此外,基金会表示它将根据客户的支付能力来调整定价范围。基金会表示,根据具体情况,它将收取的费用少于费用。

基金会将继续免费进行某些数据活动,包括通过其基于Web的可搜索数据库工具公开提供数据,与地方和国家建立伙伴关系以改善数据存储库,并鼓励基于数据的决策。

基金会表示,如果基金会接受技术援助请求,则基金会与客户社会部门组织之间的合同将规定,客户不得将所得产品或信息用于基金会同意的豁免目的以外的任何其他目的。提供产品或信息,并且不会转售产品或信息。

国税局首先就是否根据IRC§513定义不相关的贸易或业务产生了与IRC§511无关的应纳税收入(UBIT)。

该裁定首先要注意:

在这种情况下,基金会的技术援助服务与豁免职能的履行密切相关。这些服务是组织的免税数据活动的一部分。基金会的筛选过程确保其仅进行能够提供有价值的研究和数据的项目,以服务于其慈善使命,即改善低收入儿童及其家庭的生活。通过执行与每个项目相关的数据分析和解释服务,基金会可以访问新数据并确定与其慈善使命相关的新研究问题。基金会在其网站上公开提供每个项目的结果。它还要求其客户不得出售任何项目的结果,也不得将其结果用于基金会同意提供其产品或服务的豁免目的以外的任何目的;即改善低收入儿童及其家庭的生活。

美国国税局(IRS)还将这种情况与某些人可能发现的类似情况相区别,这些情况被发现可以创建不相关的交易或业务:

基金会与B.S.W.中的组织不同集团有限公司v。专员和Rul牧师。 72-369,因为它的技术援助服务主要是慈善目的,与商业机构提供的服务不同。在B.S.W. Group,Inc.,如Rev. Rul中所述。在72-369中,咨询服务满足了客户的个性化需求,但是这些服务本身并不是天生的慈善,也没有促进组织本身的慈善宗旨。在这种情况下,技术援助本身将进一步为慈善目的服务。此外,提供技术援助进一步促进了基金会自身的慈善宗旨,因为基金会除了协助客户社会部门组织开展自己的慈善活动外,还将结果数据和分析用于自身的研究和捐赠目的。此外,基金会的服务不同于商业上可获得的服务,因为基金会可以访问商业企业无法获得的原始数据,并且其活动是由基金会的员工执行的,他们对低收入儿童所面临的问题有特殊的了解和广泛的了解和他们在城市都会区的家人,并作为其他活动的一部分来履行这些职能,这些活动进一步促进了基金会的豁免目的。最后,与B.S.W.中的组织不同Group,Inc.,似乎没有收取比费用少的任何费用,而该组织属于Rev. Rul。 72-369(按成本收费)由基金会根据具体情况确定是否收取低于成本的费用来完成该项目。

美国国税局的结论是,基金会根据IRC§513不存在不相关的贸易或业务,因此无需为此收入缴纳IRC 511中的不相关的贸易或营业税。

接下来的裁定是研究基金会是否会违反IRC§4943的超额商业持股税。 为此,IRC§4943(d)(3)(A)从商业企业的定义中排除了IRC§4942(j)(4)所定义的与功能相关的贸易或业务。

裁决说明:

第4942(j)(4)条将“与功能相关的业务”定义为:(1)不是非相关贸易或业务(如第513条所定义)的贸易或业务;或(2)在较大范围的类似活动中或在较大范围的其他其他相关活动中进行的活动(除了组织对收入或资金的需求或利用其获得的利润)达到组织的豁免目的。

在这种情况下,技术援助服务属于“功能相关的业务”,因为它们是与《守则》第513条所定义的无关的业务或业务。因此,根据第4943(a)条,基金会无需缴税。