IRC的婚姻定义在最终法规中进行了修订,以符合最高法院的要求

IRS已发布最终法规(TD 9785)修改IRC§7701中有关婚姻的定义的法规,因为它们适用于《国内税收法》。  这些规定考虑了最高法院在以下案件中发现的有关同性婚姻的财产: Obergefell诉Hodges (135 S.Ct.2584(2015))和 温莎诉美国 (133 S.Ct.2675(2013))。

最终法规通常反映了2015年10月发布的拟议法规(REG-148998-13)中的修订内容。 IRS并未在整个法规中修改措词以删除“丈夫”和“妻子”一词,而是决定在Reg中发布广泛的澄清性定义。 §301.7701-18。

Reg。 §301.7701-18(a)提供:

(a)一般而言。出于联邦税目的,配偶,丈夫和妻子一词是指与另一人合法结婚的个人。丈夫和妻子一词是指两个依法结婚的人。

美国国税局有效地规定,根据税法,“丈夫”和“妻子”将被视为性别中立。

通过检查有效婚姻来进行检验,无论该婚姻在美国所在的州,领土或领土内是否有效,而不论涉及个人的住所如何。 [Reg。 §301.7701-18(b)(1)]如果某婚姻是在外国订立的,且至少在一个州,所有财产或其他地方将其视为有效,则该婚姻将被视为联邦税目的的婚姻。美国领土,不考虑住所。 [Reg。 §301.7701-18(b)(2)]

序言花费了大量时间来解决关于根据州法律具有“公民联合会”,“注册家庭伴侣”或除婚姻以外具有类似身份的个人的三条评论。 最终法规与拟议法规一致,规定此类个人不得视为已婚。 Reg。 §301.7701-18(c)提供:

(c)为联邦税收目的未合法结婚的人。配偶,丈夫和妻子一词不包括已建立注册的家庭伙伴关系,公民联盟或其他类似正式关系的个人,但根据美国的州,管有或领地的法律,这些人不被视为婚姻。不论住所如何,都建立了这种关系。夫妻一词不包括已经建立这种正式关系的夫妇,婚姻一词不包括这种正式关系。

评论建议,出于联邦税收目的,应将这些人视为已婚。 国税局拒绝这样做,他指出,即使当事方的权利和责任与根据相同州法律结婚的人相似或相同,有关州也将其定义为已婚以外的状态。 大概这对夫妻在此时已做出有意识的决定,即保持“未婚”,而不是将其身份更改为已婚,因此美国国税局不会要求将其视为已婚。 

美国国税局还拒绝将社区财产待遇的适用范围仅限于根据州法律结婚的那些人,认为这超出了这些规则的范围。 正如IRS在序言中指出的那样:

这些规定为确定联邦税法规定的婚姻状况提供了定义。这些规定并未根据联邦税法为婚姻或未婚夫妇的待遇提供实质性规则。因此,由于联邦对社区财产法下产生的问题的税收处理涉及解决实体税法下的问题,而这些问题不在本法规的范围之内,因此本最终法规未采纳评论者的建议。

需要注意的一个计划要点是,这意味着那些在将社区财产规定适用于此类个人的州中获得婚姻以外的其他身份的人可能会发现,与那些在同一州结婚的人相比,如果他们在婚姻上享有显着的联邦税收优惠这对夫妇的收入主要是社区收入。 

该对夫妇的社区收入将在两对夫妇之间平均分配,但与其以已婚夫妇分别提交的费率来代替,他们宁可使用单身或户主身份身份,这两种情况都会产生明显更好的税收结果要比已婚单独报税表或单身已婚联合报税表。

对于顾问们来说,好消息是,这些法规并未规定最高法院判决后宣布的美国国税局最初的立场有任何变化。