个人(而非棋牌小游戏)应课税收入遗产,第11章

我们重新审视国际货币基金组织(International Monetary Fund)雇员和自雇税的情况, 西森诉专员,TC Memo 2016-143,但在这种情况下,该员工无需接受美国财政部长提名的确认。

像前财政部长蒂莫西·盖特(Timothy Goth)一样,西西松先生也是国际货币基金组织(International Monetary Fund)的雇员,即使他是雇员,其服务付款也应缴纳自雇税,而不是FICA和Medicare税。正如意见所解释的:

对于美国公民在美国为国际组织提供的服务,自雇税也有一条特殊规定。秒1402(c)(2)(C)。自雇收入定义为个人从自雇中获得的净收入。秒1402(b)。自营职业的净收入定义为个人从其从事的任何贸易或业务中获得的总收入减去扣除额。秒1402(a)。 “贸易或业务”一词通常不包括个人作为雇员提供的服务,但包括美国个人在雇用国际组织时在美国提供的服务。秒1402(c),(c)(2)。由于这一关于为国际组织提供服务的特殊纳入规则,查尔斯·西森(Charles Sisson)从国际货币基金组织获得的收入被视为自雇收入。

Sission先生意识到了这一事实,但他的问题涉及到自雇税,棋牌小游戏和国会为IRC添加的条款进行更一般性的互动,以澄清棋牌小游戏财产何时应缴税。

Sission先生已申请第11章棋牌小游戏保护,在该年度中,他的收入是该棋牌小游戏财产的财产。 IRC§1398规定了第7章或第11章棋牌小游戏中对个人的税收待遇。 IRC§1398(c)(1)规定:

(1)税金的计算与缴纳

除本节另有规定外,遗产的应税收入应以与个人相同的方式计算。税款应根据该应税收入计算,并应由受托人支付。

法院继续解释第1398和1399条的其他相关部分,内容如下:

第1398(e)(1)条规定,遗产的总收入包括根据《棋牌小游戏法》有权获得遗产的债务人的总收入。第1398(e)(2)条规定,由于第1398(e)(1)条的规定,债务人的总收入中不包括该项目的总收入。第1398(g)节规定,棋牌小游戏财产应继承并考虑债务人的各种税收属性,例如净经营亏损结转额。第1399条规定:“除非在第1398条适用的任何情况下,根据《美国法典》第11款提起诉讼,不得产生任何单独的应税实体。”

Sission先生得出的结论是,这意味着他不会对IMF的收入欠任何1040表格形式的税,因为该产业有权从IMF获得当年的全部收入。

但是,税务法院指出,以上提到的是根据个人的“应纳税所得额”计算的税收。在《国内税收法》(A国内字幕)副标题A第1章中发现的常规所得税是基于应税收入的。但是自雇税在第2章中找到,并且如法院所指出的那样,不是根据应纳税所得额计算的:

与第1节规定的税相比,自雇税是对自雇收入征收的税。秒1401(a)。自雇收入定义为个人从自雇中获得的净收入。秒1402(b)。自营职业的净收入定义为个人从一项贸易或业务中获得的总收入减去扣除额。秒1402(a)。因此,自雇税不是应税收入的税。因此,这不是第1398(c)(1)条对棋牌小游戏财产征收的税。除第1398(c)(1)条外,第1398条没有其他规定,对棋牌小游戏财产征收税款。由于第1398(c)(1)条对棋牌小游戏财产征收第1条税,而不是对自雇税征收,因此我们推断国会没有[* 14]打算对棋牌小游戏财产征收自雇税。我们得出的结论是,棋牌小游戏财产不应对自雇税负责。

因此,Sission先生个人对自雇税的支付负有责任,并且这种付款不会从棋牌小游戏财产的资产中支付。