国税局发布的经认证的专业雇主组织的临时法规和拟议法规

美国国税局已发布了收入程序(收入程序2016-33),概述了组织如何申请认证专业雇主组织(CPEO)身份。 CPEO地位是由2014年《税收增加防止法》增加的,旨在解决PEO向雇主收取工资税但未能将这些税付给政府的情况。

通常,在这种情况下,聘请PEO的组织仍然要缴纳工资税,即使他们是PEO犯下的要缴纳工资税的欺诈行为的受害者。看情况 City Wide Transit,Inc.诉专员,CA2,2013-1 U.S.T.C. ¶50211,反向TC Memo 2011-279,3 / 1/13。

国会创建了CPEO计划,以允许PEO向IRS申请特殊身份(CPEO),如果满足其他条件,该服务将使使用这些PEO的实体能够为未交此类税款转移全部责任。要获得此身份,组织必须向IRS申请该身份,支付费用并符合其他条件。

该法案规定,美国国税局将于2015年7月1日开始接受申请,而该计划将于2016年1月1日全面开始,但国税局未能在该截止日期之前将计划推迟一年。美国国税局于2016年初发布了该计划的临时法规草案和拟议法规(TD 9768,§§301.7705-1T和301.7705-2,REG-127561-15,拟议的§§31.3511-1,301.7705-1和301.7701- 2,5 / 6/16),并提供此收入程序的详细信息以申请该程序。

美国国税局将于2016年7月1日开始接受申请,该计划将于2017年1月1日正式开始。申请将通过电子方式提交给美国国税局,并收取1,000美元的使用费。

作为申请的一部分,如果保证人同意在接受时签发保证金(保证书),则组织必须提交保证金证明,然后提交表格14751,显示接受CPEO后该债券的实际发行。

申请人还需要包括一份年度财务报表,以及独立注册会计师的报告。有问题的CPA必须:

  • 目前根据AICPA标准独立于CPEO申请人
  • 美国国税局目前尚未对其进行停职或取消执业资格
  • 必须具备在任何状态下执业的适当资格,并且
  • 向美国国税局提交一份书面声明,证明该人具有注册会计师资格,并根据§601.503(a)提交授权书,以在国税局之前代表CPEO

财务报表必须包含注册会计师的报告,该报告提供以下意见:

  • 财务报表按照公认会计原则公允列报
  • 财务报表反映了正的营运资金或在有限的情况下(如果营运资金可能为负)满足了要求,并详细计算了营运资金和
  • 反映CPEO在应计制会计基础上计算应纳税所得额。

审计师的意见必须是未经修改的意见,也就是说,任何修改都会使组织失去获得CPEO资格的资格。

该组织还需要按季度提交声明,说明它已扣留并进行了所有适用的工资税存款,并且还需要提交独立CPA提出的考试水准证明,表明该声明是正确陈述的。该过程还提供:

该证明必须附有由CPA签署的书面声明,证明该CPA目前符合CPA的资格,并有权在IRS之前代表CPEO申请人。

该裁决将提供有关将要进行的流程的其他信息,包括国税局将对组织的申请人和负责人进行背景和税务合规检查。

美国国税局将发布接受CPEO的通知,并将此类组织的名单公开(尽管后者仅在IRS收到14751表格后才会发生)。通常,认证的生效日期应为从认证发布后开始的第一季度的第一天,但​​IRS会将2017年1月1日的生效日期授予所有在2016年9月1日之前提交准确且完整的申请的组织。

该程序还描述了申请人在申请被拒绝的情况下(包括无法上诉的情况)所拥有的选择。

收入程序的有效日期为2016年7月1日,这恰好是美国国税局开始接受CPEO身份申请的日期。