纳税人因不遵守法律法规中严格的证明规则而几乎丧失了所有慈善捐款

另一对夫妇发现,在以下情况下,慈善捐款的文件规定非常严格 哈格诉专员,TC总结意见2016-29。该案涉及现金和非现金捐款,以及国税局提出的其他扣除项目。但是,我们关心的主要问题是慈善捐款,因为严格的文件规则对于纳税人很难遵守,但是自国会通过以来,法院感到不得不执行这些规则。

问题涉及现金和非现金捐款。客户通常在每周向教堂捐款一定数额时,会根据与标准情况有关的现金捐款。尽管在这种情况下我们没有被告知,但纳税人经常会声称他们将现金放入发行盘中。

在这种情况下,法院对捐赠进行了描述并要求扣除:

请愿人参加了2012年的活动,并向各教堂捐款。请愿人作证说,他们在2012年每周分别向各自的教堂捐款20美元。请愿人没有提供任何证明其现金捐款的文件。

税务法院注意到有关记录慈善捐款的规定,并指出:

慈善捐款只有在按照秘书规定的规定进行核实后才可扣除。秒170(a)(1);参见Van Dusen诉TC.C.专员136。 515,530(2011)。除非捐赠人保留受赠人的银行记录或书面信函,注明受赠人组织的名称,捐赠日期以及捐赠人的身分,否则不得扣除任何金额的现金,支票或货币礼物。捐款金额。秒170(f)(17)。

当然,在这种情况下,纳税人没有保留此类文件,也没有慈善组织的书面来文确认捐款。正如法院指出的那样,这对扣减是致命的:

上访者要求减免向其各自教堂捐赠的现金2,000美元。请愿者没有提供任何一个教会的捐款的书面确认,也没有提供任何其他记录来证实其所报告现金捐款的金额和日期。在没有其他佐证证据支持请愿人的审判证词的情况下,答辩人坚决拒绝扣除现金捐款的决定得以维持。

法院将纳税人要求的非现金捐款描述如下:

Haag女士在2012年初搬出了这对夫妇的家。她作证说,她向救世军捐赠了两笔相当大的各种家用物品,包括衣物,家具和厨具。

...参赛者将8283表(非现金慈善捐款)附在其纳税申报表上,并向救世军和退伍军人慈善机构报告了各种物品的捐赠。请愿者报告说,他们使用“比较销售”来确定捐赠物品的公平市场价值。根据补充时间表,Haag女士为捐赠的衣物分配了2,082美元的价值,为家具和厨具捐赠的价值为1,077美元。

这也不是不寻常的事-纳税人在搬家时往往会做出大量的非现金捐款,因为与慈善机构一起将不需要的物品拖到新家并拆箱通常比较容易。

但是,与现金教会捐款所涉及的文件规则相比,这些捐款所适用的文件规则所涉及的范围更大。首先,存在一个问题,据称对每个组织的扣除额超过250美元,因此法院指出这些问题将适用:

在扣除$ 250或以上的慈善捐款的情况下,第170(f)(8)(A)条规定,纳税人必须从受赠人处获得同时的书面确认。第170(f)(8)(B)条在相关部分规定,同期书面确认书必须包括现金金额和对所捐赠现金以外的其他财产的说明,无论受赠组织是否提供了对价的商品或服务,全部或部分,用于捐赠的任何现金或财产,如果是,则对受赠人提供的任何商品或服务的价值进行描述和诚实估计。参见秒。 1.170A-13(b),(f),所得税法规。第170(f)(8)(C)条规定,当纳税人在(1)纳税人提交缴款年度的纳税申报表之日或之前,获得书面确认时,即属同时发生。或(2)提交该纳税申报表的截止日期,包括延期。

如果向教会支付的单笔现金捐款为250美元或更多,则将应用这些规则,但是每周20美元的捐款将不会触发这些规则(尽管它们仍然比实际需要的更多)。但是非现金捐款还有其他要求。

法院指出:

除了书面确认要求外,第170(f)(11)条和相关法规还为证实除金钱以外的财产出资建立了更详细的要求。对于$ 500或以下的非现金捐款,纳税人必须用来自受赠人的收据来证实该供款,收据中应注明受赠人的姓名,供款的日期和地点,以及“ [a]在具体情况下对财产的详细描述,足够合理。 ”秒1.170A-13(b)(1),所得税法规。对于超过$ 500的非现金捐款,纳税人通常还必须保留书面记录,以显示购置该物品的方式,购置的大概日期以及财产的成本或调整后的基础。 ID。小节。 (3);参见T.C. Lattin诉专员。备忘录。 1995-233。

同样,规则为非现金捐款的可抵扣金额提供了标准:

对于非现金捐款,捐款的价值通常是捐款时财产的公平市场价值。休伊特诉专员案,案发于109 T.C. 258,261(1997),未发表意见,166 F.3d 332(4th Cir。1998);秒1.170A-1(c)(1),所得税法规。供款财产的公允市场价值是指财产在自愿购买者和自愿出售者之间易手的价格,双方都不强迫购买或出售,并且双方均具有相关事实的合理知识。秒1.170A-1(c)(2),所得税法规。

在这种情况下,尽管法院认定纳税人不符合这些文件测试标准,但美国国税局决定可以扣除250美元。

呈请人未提供受赠人组织提供的任何当代书面确认,表明是否提供了他们根据第170(f)(8)(A)条要求的捐赠来换取任何商品或服务,或根据第170条要求的收据或书面记录(f)(11)及相关规定。因此,我们维持答辩人的决心,将请愿人对非现金慈善捐款的扣除额限制为$ 250。

客户通常不愿满足这些文件要求,而是继续声称自己“每周在发行盘中投入20美元”,或者用对“他们的慈善捐款”的询问来回应,称其“关于我去年的捐款”而没有文件。

应该清楚的是,当纳税人的职位面临挑战时,这根本行不通。尽管这些规则可能是严格的严格规定,但现实是,国会已将其写入法律,而这些规则正在由IRS和法院执行。