根据IRC§501(c)(6),办公室公寓协会不是免税商业联盟

作为免税组织,如果连续三年未能提交所需的税表,那么失去您的免税额是一个糟糕的情况。 但是,作为要求恢复其作为§501(c)(6)的组织的地位的协会, PLR 201622033,更糟的是,您会发现IRS认为您从未真正有资格被视为这样的组织。

该组织是一家非营利组织的公寓协会。 该组织已经自我宣布自己为§501(c)(6)豁免组织。 IRC提供以下符合§501(c)(6)组织的组织类型:

(6)商业联盟,商会,房地产委员会,贸易委员会或职业橄榄球联盟(不论是否为橄榄球运动员管理养老基金),其目的不是为了牟利,也不是其净收入的一部分使任何私人股东或个人受益。

第1.501(c)(6)-1条规定为此定义提供了以下附加详细信息:

商业联盟是具有某些共同商业利益的人的协会,其目的是促进这种共同利益,而不是从事通常以营利为目的的常规业务。它是与商会或贸易委员会同级的组织。因此,其活动应针对改善一项或多项业务的业务状况,以区别于为个人提供的特定服务。

该信裁决书还注明了收入裁决书73-411,其中描述了不符合商业联盟定义的组织:

Rul牧师73-411; 1973-2 C.B. 180; 1973年成立了一家购物中心商人协会,该协会的会员资格仅限于一个拥有者的购物中心及其共同出租人的租户,并且其活动旨在促进其成员的总体商业利益,因此不符合该条件。守则第501(c)(6)条规定的商业联盟或商会。该组织的活动并非旨在改善《守则》第501(c)(6)节所指的一项或多项业务范围的业务状况或任何一个社区的整体业务状况。它们反而为购物中心所有者的个人商业利益服务,因此不在第501(c)(6)条规定的豁免范围之内。对于组织活动的那些阶段,与购物区,人行道和停车场的维护和监管,营业时间以及类似职能有关的那些阶段,也可以得出相同的结论。这些活动是租户协会的特征,而不是商会或贸易协会的特征,并且不支持该组织的任何501(c)(6)节豁免,因为它们主要是为与其成员相关的成员的特殊利益服务在成员作为社区商业利益代表的地位方面的地位,而不是任何共同的商业目的。

美国国税局(IRS)还注意到了最高法院的一个案例,该案例着眼于对组织成员而不是整个企业界的利益类似问题:

在印第安纳州零售硬件协会诉美国(1966),177 Ct。 Cl。在第288条中,法院认为,当为会员提供特定服务是组织的一项实质性活动时,该组织将被排除在《守则》第501(c)(6)条之下的豁免范围之外。

该协会辩称,它们与《税收裁定》 73-411和《收入裁定》中描述的组织不同。 印第安纳州零售硬件协会:

您声称自己是一个商业联盟,由办公室共管公寓社区的所有者组成,具有促进,维护和改善社区内总体商业状况的共同商业利益。您声称这是一条业务线。

您认为您的会员代表《守则》第501(c)(6)节中定义的“业务范围”。您认为您与收入裁决73-411中描述的组织不同,因为该裁决中的组织促进了零售购物中心所有者的营利性利益,而您改善了公寓“社区”的商业条件。

实际上,他们争辩说,他们改善了所有在公寓设有办公室的人的商业条件,因此,他们是一个商业社区,组织的运作非常类似于(非常小的)地方商会。

国税局不接受这种观点,并指出:

您的成员除了拥有您的办公室公寓“社区”中的一个单位外,没有共同的商业利益。因此,您不是在促进一种或多种业务的利益。您的活动仅专注于维护公寓财产,而不是促进商业利益。这些活动构成了对会员的服务,如果不为您服务,则必须由您的单个会员企业执行。您实质上是一个公寓协会,为您的所有者维护建筑物,而不是为促进一个或多个业务范围的商业利益而成立的商业联盟。