壳牌有限责任公司自成立以来未举行任何资产且未进行任何活动的选举为初始分类选举

在Reg。 §301.7701-3(c)(1)(iv)进行更改类别选择的有限责任公司未经IRS批准,不得在更改类别后的60个月内再次更改其类别。 但是,此规则不适用于实体的初始分类。 在这种情况下,即使最初的分类不到60个月,组织也可以在没有IRS批准的情况下随时将其分类更改为可接受的替代方法。

PLR 201622020 这种情况涉及一个有限责任公司,该有限责任公司已经成立,但是从成立之日起一直处于休眠状态,直到其在以后的某个日期最终收购资产为止。 现在,这家有限责任公司希望将其作为一个组织,作为一个公司进行征税,但要求美国国税局允许其将此次选举视为一次初选,而不是改变分类,因为这样会触发60个月的等待期,之后才能进行分类更改未经IRS批准而进行。

国税局准许实体的要求,即新成立的实体在成立之日起将其视为初始分类,即美国国税局将成立日期视为该实体不再为空的日期壳,尽管根据适用法律在成立有限责任公司之后已经很久了。

请注意,尽管有限责任公司可以随时将其分类从公司更改为可接受的替代方案(如果只有一个所有者或合伙,则为无视实体),但这并不意味着这样做不会产生税收后果。 相反,公司将需要进行视同清算,将资产分配给股东,然后创建新实体,并且其中任何一项(或两项)交易都可能引发应税事件。