合伙人不得被视为合伙人拥有的无视棋牌小游戏的雇员

如果合伙企业拥有根据复选框规则将其视作被忽略棋牌小游戏的有限责任公司,则该伙伴的合伙人可被视为被忽略棋牌小游戏的雇员,获得W-2并获得向雇员开放的某些税收优惠附带福利,但不接受伙伴? 美国国税局表示,答案始终是“否”,但由于有些人阅读了现有法规,否则该机构发布了《临时法规》§301.7701-2T(e)(8)(i)( TD 9766 )和相同的拟议法规( REG-114307-15 )。

Reg.1中的“复选框”规定。创建§301.7701-2是为了处理在联邦法律下没有直接对等的州法律棋牌小游戏(最主要的例子是有限责任公司(LLC))。 根据这些规则,纳税人选择将棋牌小游戏“好像”是IRC所对待的棋牌小游戏,从列表中选择,具体取决于所有者的数量。 

但是,这种对棋牌小游戏的“假装”对待有时并非真正会产生问题,国税局在处理薪金税和此类棋牌小游戏时迅速发现了这些问题-导致国税局针对薪金税问题和棋牌小游戏创建了一套修改后的规则选择“无视”待遇的人。 问题在于,根据州法律,这些棋牌小游戏的任何债务都不会“泄漏”给所有者。

复选框规则中“无视棋牌小游戏”的处理方式在收入税和工资税方面有所不同,如临时法规序言中所述

第301.7701-2(c)(2)(i)节规定,除另有规定外,根据301.7701-2(b),具有单一所有人且不是公司的商业棋牌小游戏将被视为与其棋牌小游戏分开的棋牌小游戏所有者(被忽略的棋牌小游戏)。 但是,§301.7701-2(c)(2)(iv)(B)规定,出于《内部税收法》(法典)小标题C征收的劳动税的目的,被视为棋牌小游戏的棋牌小游戏被视为公司。因此,出于字幕C征收的劳动税的目的,被忽略的棋牌小游戏(而非所有者)被视为该棋牌小游戏雇员的雇主。

但是,“漏失责任”问题并不是自雇税的真正问题,因为在那里有限责任公司不应该承担责任,而是拥有权益的棋牌小游戏。 因此,美国国税局试图添加更多的“说明”,即对于自雇税目的,将适用所得税处理(即完全无视棋牌小游戏)。

但事实证明,在条例中发现的示例说明了自雇税规则的应用,美国国税局仅讨论了独资企业的情况-导致一些合伙企业采取的立场是,有限责任公司由个人持有100%无法将该个人视为Reg。 §301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)。 

正如IRS在序言中指出的那样:

根据此意料之外的内容(并非旨在如此),一些纳税人已允许合伙人参加某些税收优惠的员工福利计划。财政部和国税局指出,该规定并未将个人拥有的被忽视棋牌小游戏(即独资企业)与合伙企业所拥有的被忽视棋牌小游戏在适用自雇税规则之间进行区分。相反,第301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)条规定,第301.7701-2(c)(2)(i)条的一般规则适用于任何所有者的自雇税目的被忽略的棋牌小游戏,而没有就拥有这样一个被忽略的棋牌小游戏的合伙制规定例外。此外,财政部和国税局不认为该法规会改变Rul。Rev的持有。 69-184,1969-1 CB 256,其中规定:(1)合伙企业的真正成员不是《联邦保险金法案》,《联邦失业税法》和《收入征收》所指的合伙企业的雇员按工资来源征税(分别为第21章,第23章和第24章,小标题C,1954年《国内税收法》),以及(2)这样的合伙人在合伙企业的贸易或业务中投入时间和精力,或作为独立承包商向合伙企业提供服务时,无论哪种情况,都是个体经营者,而不是根据适用于确定雇主与雇员关系的普通法规则具有雇员地位的个体。

特别是,IRS在Reg的末尾添加了以下语言。 §301.7701-2T(c)(2)(iv)(C)(2):

此外,如果合伙企业是某棋牌小游戏的所有者,但出于§301.7701-2的任何目的而被视为与其所有者分开的棋牌小游戏,则出于雇用该合伙企业的合伙人的目的,该棋牌小游戏不会被视为公司。棋牌小游戏;相反,出于这个目的,该棋牌小游戏被视为与合伙企业分开的棋牌小游戏,并且不是拥有该棋牌小游戏的合伙企业任何合伙人的雇主。拥有棋牌小游戏的合伙企业的合伙人,出于§301.7701-2的任何目的而被视为与其所有者分开的棋牌小游戏,其合伙人应与不拥有该棋牌小游戏的合伙人的合伙人遵守相同的自雇税规则出于第301.7701-2条之任何目的而被视为独立于其所有者的棋牌小游戏。

有趣的是,尽管美国国税局坚持认为应始终采用该规定,但该机构正在为此规定提供“生效日期”,表明这是为了“给合伙人时间”以调整工资和福利计划。 解释临时法规。 §301.7701-2(e)(8)的过渡规则,序言提供:

为了使合伙企业有足够的时间进行必要的薪资和福利计划调整,这些临时法规将在以下日期中的较晚时间应用:(1)2016年8月1日,或(2)最晚开始实施计划的下一年的第一天由§出于任何目的不考虑与所有者分离的棋牌小游戏赞助的棋牌小游戏赞助的受影响计划(基于之前采用的计划以及自2019年5月4日起生效的计划年份)的2019年5月4日301.7701-2。为此,受影响的计划包括任何合格计划,健康计划或第125节食堂计划(如果该计划使受雇条件受这些规定影响的参与者受益)。有关在本法规的适用日期之前适用的规则,请参阅截至2016年4月1日修订的26 CFR 301部分。

最后一行可能引起一些关注,因为美国国税局并未在此日期之前明确“祝福”待遇,而且许多计划中都包括非雇员,可能会导致资格问题。 不过,据推测,根据该句之前的语言,美国国税局计划不“推”该问题,除非该机构发现一系列“不良事实”。