即使国税局对该债务进行退款,纳税人也可能不会对GSA债务的有效性提出异议

如果是 特里诉专员,TC Memo 2016-88,纳税人争辩说要缴纳550美元的税款,这表示他提交的修正报税表显示应缴税款增加。 

这似乎很平常,因为特里先生承认他低估了2011年的税款550美元。 但是,特里先生指出,他的原始申报表显示应退还1745美元,实际上,美国国税局还没有将这些资金寄给他,也未将其用于抵税一年。

相反,国税局保留了这笔资金,并将其转给总务管理局,因为该棋牌小游戏声称特里先生欠政府服务合同多付的GSA赔偿金。

IRC§6402(d)提供:

(d)追讨欠联邦棋牌小游戏的债务

(1)一般而言,秘书在收到任何联邦棋牌小游戏的通知后,指定人欠该棋牌小游戏逾期的可依法强制执行的债务(但受第(c)款规定的逾期支持除外)—

(A)将应支付给该人的任何超额付款额减去该债务额;

(B)向该棋牌小游戏支付根据(A)项减少的多付款项;和

(C)通知多付款项的人,多付的款项已减少了偿还此类债务所需的金额。

特里先生辩称,GSA是错误的,实际上,他没有欠任何这样的债务。 因此,在他看来,他目前没有欠国税局。 纳税人在美国国税局(IRS)进行的“正当收款程序”听证会上向税务法院提出申请,以维持有意收取550美元的征费通知。

税务法庭不同意特里先生的说法,即特里斯国税局不应该收取550美元,因为他已经全额支付了该棋牌小游戏的税款,或者他应该能够在国税局面前辩解GSA债务的有效性。 实际上,法院指出,一旦另一棋牌小游戏满足§6402(d)的基本要求,那么税务法院和IRS均无权调查另一棋牌小游戏的债务细节。

法院指出:

本法规对专员施加的义务是强制性的,并且超过了纳税人要求将超过[* 8]的款项记入贷方或退款的任何要求。参见约旦诉专员案。备忘录。 2006-95,91 T.C.M. (CCH)1129,1132,aff,d,226 F. App’x 15 [99 AFTR 2d 2007-3389](2007年1月1日)。由于秘书是“法律上要求”抵消的,因此他无法审查已适当通知其的棋牌小游戏债务的有效性。伍滕诉专员案备忘录。 2003-113,85 T.C.M. (CCH)1193,1196。第6402(g)条进一步规定,“美国法院应具有第6402(d)条限制或审查授权减少的司法管辖权”。如果请愿人有任何索赔要求,则他必须向GSA提出索赔。参见秒。 6402(g)(指出禁止司法复审的标准“不排除针对向联邦棋牌小游戏收取减少费的任何***行动”);伍腾(Too),现年85时(CCH)在1196年。

因此,纳税人需要向GSA寻求救济(或通过向代理棋牌小游戏提起诉讼)以索取550美元的税款-但他目前需要向IRS支付这笔款项。

在讨论此案时,汤普森·路透(Thompson Reuter)的 RIA检查站 服务处注意到,美国国税局的立场是,如果确定超出明确的管理错误之外,多付款项有误,则该棋牌小游戏通常不会再寻求从另一棋牌小游戏追回多付款项(SCA 200051042),并且这里没有迹象表明IRS曾尝试进行这种恢复。