给银行家的信,错误的雇主HSA捐款可能会在比仅在2008-59号通知中提到的两种情况更多的情况下退还

税务分析师在4月8日的《今日税务说明》中,将美国国税局致UMB银行和美国银行家协会官员的信的复印件作了解释: 2008-59号通知雇主可以收回对雇员的HSA的供款的条件清单,并非此类情况的唯一清单。 (2016年TNT 68-9)

如果雇主根据第223条规定向合格的员工的HSA供款,那么,如果供款实际上是错误的和过多的,就会出现问题。 IRC第223(d)(1)(E)条规定,HSA中的纳税人余额不可没收。 2008-59号通知提供了两个条件,雇主可以根据这些条件追偿错误的款项。

问题与答案23规定,如果雇主对雇员的HSA所作的贡献超过最大贡献,则可以追回该数额。 但是,只要供款低于IRC规定的最高金额,就算雇主声称供款有误,也无法收回该金额。

根据该通知的问答24,如果雇员从未是第223(c)节中的“合格个人”(即,自该雇员的第一天起,其中任一人都未获得高额可扣除健康计划的覆盖),则雇主可以收回供款。月份或覆盖率不合格),因为无法建立HSA本身。 

但是,《问与答25》规定,如果该雇员在这一年内不再是合格个人,则雇主无法收回对HSA的任何超额供款。

这封信似乎写了一封信,以解决人们的担忧,即可以将其解释为只有在这种情况下,雇主才可以偿还对HSA的捐款。 尽管这封信不是任何形式的授权书,但它确实提供了关于该通知是否确实包含可以还款的条件的唯一清单的评论。

这封信是由美国国税局(IRS)副首席法律顾问办公室卫生和福利处处长哈里·贝克(Harry Beker)撰写的,其中指出:“并非旨在提供雇主可以要求退还所缴款项的特殊情况。”

贝克尔先生继续说:

.. [I]如果有明确的书面证据表明存在行政或程序错误,则雇主可以要求金融机构将金额退还给雇主,并进行任何更正,使当事方处于应有的地位没有发生错误。雇主应保存文件,以支持他们认为发生了错误的供款的主张。

然后,贝克先生继续指出他所指的错误类型的具体例子:

  • 在雇员的HSA中扣留并存入的款项,其支付期限大于该雇员的HSA减薪选举中显示的金额。
  • 员工收到的一笔雇主不打算供款但因雇主访问了不正确的电子表格或名称相似的员工相互混淆而被发送的金额。
  • 员工收到的一笔HSA捐款金额,因为薪资管理人员(无论是内部人员还是第三方)错误输入该金额,导致扣留和缴纳了不正确的金额。
  • 员工收到的作为第二个HSA捐款的金额,因为传输了重复的工资单文件。
  • 由于未及时处理员工薪资选择变更而导致员工支付的HSA捐款金额,因此预扣和供款的金额大于(或小于)所选的员工。
  • 由于HSA缴款金额计算不正确而导致的员工收到的金额,例如员工选择了系统在错误的付款期限内分配的当年总额。
  • 员工收到的一笔HSA缴款,因为小数位设置不正确导致缴款额超出预期。

对于那些从雇主那里收到资金返还要求的HSA帐户托管人的组织,以及面对托管机构的这种要求遭到抵制的雇主,该指南可能都是有用的。 

尽管这并不是真正的权威,但据推测,美国国税局意识到,就此事写给美国银行家协会的信将是重要的文件,保管人可能会依赖它。 既然这封信已经公开(很可能是美国国税局的预期),那么看看国税局是否决定就此事发布更正式的指导将会很有趣。

真正的“皮带和吊带”方法仍然是寻求对此事的私人信件裁决,但事实是这样做相当昂贵。 但是,由于不符合§4980G的可比供款规则的令人讨厌的供款规则(罚款等于代表所有雇员的总供款的35%),雇主无法取回错误存入的资金或者,一名员工的HSA可能需要将错误复制到所有其他合格员工的帐户中。