适用于允许将信任视为QSST的信任条款的应用协议

合格子S信托(QSST)是有限的一组信托之一,在受益人选择以这种方式对待该信托后,它们是合格的S公司股东。 然而,这种信任必须具有符合由法律,以规定的信任,才有资格,在受益人的选举,被视为这样的信任方面的要求。

在PLR中 201614002201614003 纳税人正在向美国国税局询问,是否可以使用州法律针对该信托语言所制定的具有约束力的,非司法性的解决方案来解决原本希望进行S选举的信托条款所出现的问题。

如PLR所述:

第1361(d)(3)条将“合格的第S章子信托”定义为当前已分配(或要求分配)给个人的所有收入(在第643(b)节的意义上)是美国公民或居民。此外,信托条款必须规定,在当期收入受益人存续期间,该信托只有一名收入受益人;在当前收入受益人有效期内分配的任何语料库只能分配给该受益人;信托中当前收入受益人的收入利益应在该受益人去世或信托终止时较早者终止;当信托在当期收入受益人有效期内终止时,信托应将其所有资产分配给该受益人。

在导致该裁决的信托中,信托中有许多条款似乎可能违反这些限制。 具体来说,以下提及受益人(孩子)后代的规定似乎引起了人们的关注:

信托协议第7条第7条进一步规定,“受托人还可以向受托人不时为受托人的健康,维持生活所必需或建议的[信托]本金支付给子女。考虑到受托人已知的所有来源各自的收入,使孩子及其子孙后代单独或成组地享有合理的舒适度,教育(包括研究生)和最佳利益。从以下提供给后代或其祖先的股份中扣除。”

令人担忧的是,该款可能违反“一个受益人”的要求,以确保在该受益人的一生中唯一可以分配给该受益人的款项。 由于受托人在入侵语料库时必须考虑受益人的后代的需求,因此可以说,这种分配在付给孩子时将间接分配给孙子。

该州的准据法允许所有利害关系方(受托人,受益人等)订立“具有约束力的,非司法性的协议”,以处理信托条款的有效性,解释或解释。 根据该协议的条款,同意以下项目:

1.受托人根据信托协议第七条第3节分配信托本金的权力仅限于向B的分配,并且在B的存续期间不为任何其他人谋取利益。

2.关于信托的信托协议的条款并未授权或允许在B的存续期内直接或间接向B的任何后代分配本金,并且从Trust进行的本金分配只能为B的利益而进行。

3.信托的规定不会或也不会意图在任何此类后代中对乙或受托人提出任何权利,主张或诉因,以强迫或要求乙或受托人支付任何分配给此类后代或任何后代的部分或全部本金分配,无论受托人在确定本金分配的金额时是否考虑了这些后代的健康状况,合理的舒适度,教育程度和最佳利益。

现在,该信托基金正在寻求IRS的祝福,即该协议所同意的,受州法律约束的信托条款将有资格获得QSST资格。

国税局认为,信任,考虑到协议的时候,没有资格当选被视为合格子章的信任。