支付给发现不普通且不必要的相关实体的费用,因为声称扣除的实体未获得任何收益

纳税人可以出于各种目的组成相关实体,有些与税收有关,有些与税收无关。 但是,他们可能会出于案件的事实而似乎没有获得支持的原因,试图在各个实体之间分配费用,通常是为了获得税收优惠。 但是根据税法,只有在费用代表主张扣减的实体的普通和必要的营业费用的范围内,才允许实体根据IRC§162进行业务扣减。

税务法院裁定在下列情况下索赔的某些费用并非如此: Key Carpets,Inc.诉专员,TC Memo 2016-30。

关键地毯由一对已婚夫妇拥有。 成立一年后,丈夫成立了第二家公司Clean Hands,他是其唯一股东。 最初,该名称旨在保留洗手系统的名称,该系统将在Key Carpets开发的食品处理设施中使用。 Key Carpets正在使用的系统将使用员工会向机器显示的射频识别标签(RFID标签),以记录该员工已洗手以证明其符合食品处理规定。

“清洁之手”休眠了11年。 在这段时间里,Key Carpets雇用了五到六名员工来尝试开发这台RFID机器。 最终,该公司确定这台机器不可行。

然而,丈夫想到了另一个主意-也许更好的主意是开发一种声音驱动的机器。 在想到这个主意之前,他已经雇用了一名员工作为Clean Hands员工。 该员工是一名计算机技术员,将协助开发洗手机。

据称,Key Carpets于2007年向Clean Hands支付了130,000美元,在2008年为128,222美元,据称是与Key Carpets签订合同开发手部清洁机。 美国国税局拒绝支付这笔款项,理由是事实上,没有证据表明Key Carpets实际上对新洗手机拥有任何所有权权益。

税务法庭同意,Key Carpets所称为洗手机支付的部分款项不可抵扣,因为没有证据表明Key Carpets对新洗衣机拥有任何权利。

法院指出:

约翰逊先生没有提供任何可靠的证据证明Key Carpets拥有声控洗手监控系统。他关于Key Carpets拥有声控洗手监控系统的证词是模糊,不清楚且不可信的。约翰逊的证词与他声称拥有声控洗手监控系统专利的说法相矛盾。此外,双方还规定约翰逊先生是Clean Hands的唯一所有者。尽管Key Carpets在最初的RFID徽章激活洗手系统中拥有所有权权益,但Key Carpets对计算机技术员作为Clean Hands员工开发的新语音激活系统却没有兴趣。因此,法院认为,Key Carpets不拥有声控洗手监控系统。

…先生。约翰逊拥有Clean Hands的所有股票,他拥有声控洗手监控系统的专利。关键地毯没有从系统开发的付款中获得任何收益。因此,费用不是平常且不必要的。关键地毯不能扣除为开发声控洗手监控系统而支付给“清洁手”的款项。

该案例指出了客户容易陷入的许多陷阱。 很容易看出丈夫可能没有意识到,当他建立多个实体时,他必须尊重那些特定的实体。 纳税人可以选择自己希望处理的任何形式,但是一旦选择,他就必须承担后果。

丈夫可能将钥匙地毯,清洁手和他本人视为同一个人,因此,他拥有专利并由清洁手雇用了该员工并不重要。 他可以将整个事情“分配”给Key Carpets,这很可能可以使用扣除额,而Clean Hands很可能除了从Key Carpets那里获得的收入外就没有任何收入,因此,如果损失仍然存在,则目前可能是“无用的”实体。