患有财务残疾的纳税人无法使用该纳税人来获得更多的时间来申请延长NOL回收期

在以下情况下,大会再次强调了国会在第6501条中增加的对金融残障人士收费的规定: 麦卡利斯特诉美国,美国联邦索赔法院,第1:13-cv-01026。

IRC§6511(h)规定了§6511下的一般时效规定的例外情况,以在财务上有障碍的情况下提出退款要求。 2015年4月,美国国税局(IRS)在首席法律顾问备忘录201515019中(我们在 文章 于2015年4月发布)得出结论,该规定并未扩展一般规则,即纳税人何时必须将损失从“金融残疾”年度转入的年份提出退款要求。

现在,我们有了法院的意见,正在审理与声称有财务残疾的纳税人有关的另一件事。 在这种情况下,“残疾”年是2009年,与首席法律顾问中的纳税人一样,该年产生了净经营亏损。 

那年,在IRC§172(b)(1)(H)中发现了一项特殊规定,该规定允许某些纳税人将净经营亏损结转最多五年。 但是,根据该规定,必须选择使用延长损失期限的选择,该选择不得迟于产生损失的年份的到期日,包括延期,并且该到期日在法规中有特别规定。 因此,对于已获得延期以提交2009年纳税申报表的纳税人而言,必须在2010年10月15日之前提交选举。

纳税人没有及时提交他们的2009年纳税申报表,他们提交的1040X表格要求在五年内结转,实际上是在他们最终提交2009年申报表之前于2011年1月提交了该表格。 最终,纳税人于2011年10月提交了2009年纳税申报表。

美国国税局不允许结转款项,并指出,在经修改的纳税申报单上发现的选举是在延期提交2009年纳税申报单的日期之后数月进行的,因此不符合§172(b)(1)(H)的要求。 

纳税人寻求避开IRC§6511(h)的财务残障规定。 正如法院解释的那样:

原告争辩说,第6511(h)节规定的通行费适用于特殊条款,根据该特殊条款,原告试图结转其损失,并且由于“他们无法通过医疗来管理他们的财务状况”而被经济上的残疾。 “可确定的身体或精神障碍”。§6511(h)。为了支持他们的财务残疾主张,原告最初在其2005年1040X修正申报表的附件中详细说明了他们所谓的财务残疾。 3.附件解释说,麦卡利斯特先生负责公司业务,而麦卡利斯特女士负责会计,簿记和财务。 ID。它还指出,在2009年和2010年期间,纳税人“无法履行各自的职责”,因为麦卡利斯特先生在这些年中反复出现眼疾和其他疾病,而麦卡利斯特夫人则患有令人衰弱的症状,最终被诊断为颈部肿瘤。 ID .

法院注意到,第6511(h)条中的财务残障规定仅适用于第6511条(a),(b)和(c)所述的时效期限,但在这种情况下,它们的问题是由于完全不同IRC条款(在IRC§172(b)(1)(H)中找到)。

法院的结论是:

我们拒绝将收费规定扩大到国会明确规定的范围之外。因此,与原告的论点相反,它不适用于第172(b)(1)(H)节。

§6511的这种狭义阅读与前面提到的首席法律顾问的建议一致。 因此,尽管财务残疾条款为纳税人提供了一些救济,否则他们将被拒绝退款,但在这种情况下,这远非绝对的保护。