安全港401(k)计划中允许的年中更改规定的规则

通知2016-16 提供了一种工具,可以根据该工具对安全港§401(k)计划进行年中更改,而该计划不会违反安全港规则。

尝试在中小型企业中执行§401(k)退休计划时的一个主要复杂因素是,需要满足测试要求,以确保高薪员工不会大幅利用福利(HCE)与非高薪员工相比。 由高报酬员工提供的选择性供款受到实际延期百分比限制(ADP测试),而实际供款百分比测试(ACP测试)应用于匹配供款和员工供款。

在人口较少的情况下,少数非高薪员工决定减少缴款或选择不缴款可能会严重影响高薪员工的潜在利益。 国会颁布了“安全港”条款来解决这一潜在问题。

为了同意某些要求(包括最低既得捐款或指定的匹配标准),该计划将从ADP / ACP测试条款中免除,从而使HCE可以进行最大允许的延期,而不必冒险发现它们已经作出了多余的贡献,现在将其从计划中删除。

通常,所需的规定必须在整个12个月内有效,以达到安全港的地位。 但是,安全港计划法规明确规定了某些例外情况。 如通知所示:

这些例外情况包括:(i)较短的第一个计划年度,(ii)计划年度的变更,(iii)较短的最终计划年度,(iv)延迟采用安全港计划非自愿性供款(如果通知此可能性) (在计划年度开始之前提供),并且(v)在年中减少或暂停安全港捐款(导致丧失安全港计划地位)。参见§§1.401(k)-3(e),(f)和(g)和1.401(m)-3(f),(g)和(h)。此外,可以在《内部税收公报》上发布的普遍适用性指南中提供禁止中旬修订的例外情况。参见§§1.401(k)-3(e)和1.401(m)-3(f)。

除了计划中要求的规定之外,安全港计划还必须向员工发布某些特定的通知。如通知所述:

为了满足内容要求,安全港通知必须足够准确和全面,以告知员工计划中员工的权利和义务,并以符合参与计划的普通员工理解的方式编写。根据安全港计划法规,除非该通知准确地描述了这些法规中指定的某些信息,包括该计划的安全港供款,任何其他计划供款,可以延期的赔偿金额和金额,否则该通知不被视为足够准确和全面根据计划,如何进行现金或延期选举(包括适用于该选举的任何行政要求),计划的撤回和归属规定以及指定的联系信息。参见§1.401(k)-3(d)和1.401(m)-3(e)。除了满足安全港通告的一般内容要求之外,还提供QACA的安全港通告 (有资格的自动供款安排) 必须描述某些其他项目,包括如果员工未做出肯定选举将代表员工进行的选任供款水平以及将如何进行投资。参见§1.401(k)-3(k)。

通知还必须满足某些时间要求,通常要求在计划年度开始之前的至少30天但不超过90天,以进行安全港处理。

根据通知,如果对计划的必需安全港通知内容进行了中期更改,则年中更改不会违反安全港计划的要求,并且满足以下说明的通知和选举机会,并且不是更改在通知中被列为禁止更改。

但是,此通知并不管辖以下更改,对于这些更改,计划必须满足监管要求才能接受可接受的更改:

  • 采用较短的计划年度或对计划年度进行任何更改(仅按第1.401(k)-3(e)(2),(3),(4)和1.401(m)-3( f)(2),(3)和(4));
  • 在计划年度开始时或之后采用安全港计划状态(仅按§§1.401(k)-3(f)和1.401(m)-3(g)中的描述允许);和
  • 减少或中止安全港捐款或从安全港计划状态更改为非安全港计划状态(仅按§§1.401(k)-3(g)和1.401(m)-3(h)中的描述允许)。

此通知涵盖的更改所必需的通知要求是:

  • 必须向每位员工提供描述年中变更及其生效日期的更新的安全港通知,否则根据§1.401(k)-3(d),1.401(k)-3( k)(4)或1.401(m)-3(e)(如适用)在更改生效日期之前的合理期限内。是否满足此时间要求是基于所有相关事实和情况,但是,如果在生效日期前至少30天(且不超过90天)提供了更新的安全港通知,则认为此时间要求已得到满足的变化。如果在更改的生效日期之前提供更新的安全港通知不可行(例如,在年中更改以在整个计划年度内追溯增加匹配供款的情况),则处理该通知如果在切实可行范围内尽快提供,则应及时提供,但不得晚于采用更改日期后的30天。出于本通知规则的目的,如果有关年中变更及其生效日期的必需信息与计划前年度年度安全港通知一起提供,则不需要更新的安全港通知。
  • 必须在年中变更的生效日期之前为每位需要提供更新的安全港通知的员工提供合理的机会(包括收到更新的通知后的合理期限),以更改员工的现金或延期选举(和/或任何税后员工供款选举)。为此,将30天的选举期视为进行或更改现金或递延选举的合理期限。如果在更改的生效日期之前无法提供选举机会(例如,在年中更改以在整个计划年度内追溯增加匹配供款的情况),则将员工视为具有合理的机会进行选举或更改选举,前提是该选举机会在向员工提供更新的通知之日后在切实可行的范围内尽快开始,但不得迟于采用更改之日起30天之内。

禁止的更改在第III.D节中列出。的通知:

  • 根据第1.401(k)-3条中的“安全港”规则,根据QACA进行年度中期变更,以增加雇员对QHAA的安全港缴款所拥有的雇员账户余额拥有不可丧失的权利所要求的完成服务的年数(k)(3)或1.401(m)-3(a)(2)。
  • 在年中进行更改以减少或缩小有资格获得安全港供款的雇员人数。此禁令不适用于根据资格服务贷记规则或针对尚未有资格(自更改生效或被采纳之日起)根据以下规定获得安全港供款的员工而制定的入职日期规则的其他允许更改计划。
  • 安全港计划类型的年中更改,例如,从传统的§401(k)安全港计划更改为QACA§401(k)安全港计划。
  • 年中变更(i)修改(或添加)用于确定匹配供款的公式(或用于确定匹配供款的补偿定义),如果该更改增加了匹配供款的金额,或(ii)允许酌情决定权匹配的捐款。但是,如果在计划年度结束前至少3个月采用了更改并提供了更新的安全港通知和选举机会,并且更改对整个计划具有追溯效力,则该禁令不适用。年份(可能需要制定计划,以提供§1.401(k)-3(c)(4)和(5)(ii)和/或1.401(m)-3(d)( 4)进行修订,以根据整个计划年度提供匹配的捐款。