单一棋牌小游戏的特许经营者组不符合§501(c)(6)棋牌小游戏的资格

所在的棋牌小游戏 LTR 201649017 根据IRC§501(c)(6),被发现追求商业利益的范围太窄,无法获得豁免商业联盟的资格,因此其豁免请求被拒绝。

IRC§501(c)包含豁免棋牌小游戏的列表。 IRC§501(c)(6)规定,这些豁免棋牌小游戏之一是:

(6)商业联盟,商会,房地产委员会,贸易委员会或职业橄榄球联盟(不论是否为橄榄球运动员管理养老基金),其目的不是为了牟利,也不是其净收入的一部分使任何私人股东或个人受益。

在这种情况下,棋牌小游戏由同一棋牌小游戏的一组加盟商组成。 该小组将其豁免目的描述为:

  • 用N的现行政策和新政策教育和帮助加盟商成员;
  • 与N的管理人员沟通并找到解决会员问题的方法;
  • 向O总裁小组介绍和沟通加盟商未解决和有争议的问题;
  • ·       与供应商共同举办贸易展览,以使加盟商与供应商互惠互利。这为加盟商提供了与供应商建立一对一关系的机会,反之亦然。

该棋牌小游戏的立场是其运营应使其成为商业联盟。

IRC的定义有些骨架,但是IRS已提供了有关哪种类型的棋牌小游戏符合法规(特别是Reg)中的这种豁免资格的更多详细信息。 第1.501(c)(6)-1条规定:

商业联盟是具有某些共同商业利益的人的协会,其目的是促进这种共同利益,而不是从事通常以营利为目的的常规业务。它是与商会或贸易委员会同级的棋牌小游戏。因此,其活动应针对改善一项或多项业务的业务状况,以区别于为个人提供的特定服务。一家目的是从事通常以营利为目的的常规业务的棋牌小游戏,即使该业务是在合作基础上进行的,或仅产生足以维持自身收入的业务,也不是商业联盟。从事向潜在投资者提供信息以使他们进行合理投资的协会不是商业联盟,因为其活动不会促进任何共同的商业利益,即使其所有收入都用于上述目的。股票或商品交易所不是第501(c)(6)节所指的商业联盟,商会或交易委员会,因此不免税。根据本节在其他方面免税的棋牌小游戏应根据其无关的业务应税收入征税。参见第二部分(第511节及以下部分),F子章,《守则》第1章及其中的规定。

美国国税局在其拒绝给予豁免地位的信中援引以下内容,以证明其立场:该棋牌小游戏的宗旨过于狭窄,无法满足上述定义:

  • 税收裁定58-394,其中发现某类特许产品的特许经销商协会。 在该裁决中,“该裁决中的协会拥有拥有该产品基本专利的公司的控制权,它主要是在促进其成员经销商的商业利益,而它并未使制造产品的企业受益。专利所涵盖的同类竞争产品。”
  • 根据美国国税局第68-182号裁决,美国国税局宣布将不遵循第七巡回法院的裁决, 百事可乐装瓶商协会诉美国. 美国国税局在该裁决中指出:“本服务的立场是,在业务范围内推广单个品牌或产品的棋牌小游戏不符合本准则第501(c)(6)节的豁免资格。”
  • 税收裁定68-338指“为促进特定零售行业的利益而成立的棋牌小游戏,但根据该法规第501(c)(6)节的规定,该棋牌小游戏不免征联邦所得税,因为该棋牌小游戏在运营中建议其成员他们各自的业务,并向他们出售物资和设备。”
  • 美国国家消声器经销商协会诉美国,440 U.S. 472,Ct。 D. 1997,1979-1 CB 198(1979)“认为,由Midas International Corporation特许经营的消声器经销商棋牌小游戏没有资格根据联邦税法第501(c)(6)条作为商业联盟获得联邦所得税的豁免。码。该棋牌小游戏的目的太狭窄,无法满足《美国财政部规章》第1.501(c)(6)-1条的业务测试范围。”

美国国税局在此案中发现该棋牌小游戏的运作方式与上述引文中所述类似,发现该棋牌小游戏的“活动不针对改善一个或多个业务线的业务状况”,并且该棋牌小游戏“成立为提供为您的会员提供的特殊服务。” 因此,美国国税局(IRS)裁定它不是Reg.2中描述的棋牌小游戏。 §1.501(c)(6)-1.

该棋牌小游戏答复说,他们有计划注册非N个加盟商的业务。 但是国税局没有留下深刻的印象,发现:

您尚未说明如何通过便利店政策来教育和帮助加盟商。您尚未证明自己有权访问N商店以外的其他商店的业务策略以进行教育和帮助。

您尚未演示如何在各种便利店所有者及其各自的特许经营者之间进行沟通和找到解决方案。

您尚未提供证据表明您向国家非N特许人团体提出和解决了非N特许人的未解决和有争议的问题。

您没有提供令人信服的证据来证明您代表N个加盟店所有者以外的全行业便利店加盟店所有者的利益;因此,您不是《守则》第501(c)(6)节所述的棋牌小游戏。