国会通过的某些小型企业HRA的豁免

更新: 21世纪治愈法 于12月13日签署成为法律。

美国参议院已批准 21世纪治愈法,同意众议院对该法案的修正案。 该法案除其他众多条款外,还包含一项条款(第18001号法案),该条款将使某些小型企业健康报销安排(HRA)(包括那些报销私人保险费的人)免于不遵守规定的团体健康计划每天100美元的罚款通过向IRC§9831添加新的异常提供。 总统宣布将签署该法案。

在2013-54号通知中,美国国税局认为,通常会向雇主退还个人保险单的团体健康计划不符合《可负担医疗法案》的要求。 根据IRC§4980D,如果雇主执行不符合规定的计划,则在计划执行期间,每天每位受影响的雇员将受到100美元的罚款。

国会现在通过了一项法案,该法案将使某些小型雇主免于此项规定,从而允许雇主偿还其雇员的私人计划保费。 但是该计划需要满足某些条件。

符合豁免要求的计划被描述为“合格的小型雇主健康报销安排”。 [IRC§9831(d)(2)] 此类计划必须以相同的条款提供给合格雇主的所有合格雇员。 该程序还必须满足以下要求:

  • 该安排仅由符合条件的雇主提供资金,不得根据该安排进行减薪供款,
  • 该安排在雇员提供承保范围证明后,为合格雇员或合格雇员的医疗费用(定义见IRC§213(d)的规定)支付或报销合格雇员。家庭成员(根据安排条款确定),以及
  • 第(ii)节所述的任何年度的付款和偿还款额不超过$ 4,950(如果安排还规定了雇员家庭成员的付款或偿还,则为$ 10,000)。

某些与保险相关的变更不会导致该安排被视为以不同的条款提供给各个雇员。 具体来说,IRC§9831(d)(2)(C)提供:

(C)允许某些变更。 -就第(A)(ii)款而言,不得仅因为每名符合条件的雇员根据该安排的价格变动而根据该安排所允许的福利而将一项安排视为按相同条款提供给该雇员有关个人健康保险市场中的一项保险单,基于-

(i)符合条件的雇员的年龄(并且,如果安排涵盖了符合条件的雇员的家庭成员的医疗费用,则该家庭成员的年龄),或

(ii)该安排涵盖其医疗费用的合格雇员的家庭成员人数。

前一句允许的变动应参照针对所有合格雇员的同一保险单来确定。

上面提供的美元限额必须根据个人在该安排下所涵盖的月份数(对于未涵盖该年度的任何雇员)来按比例分配。 从2016年开始的年份中,美元限额还将根据通货膨胀率以50美元的增量进行调整。

“合格雇员”与IRC§105(h)(3)(B)中的自保医疗报销安排具有相同的含义(和排除),除了等待期只有三年之外,只有九十个日期间。 因此,此类程序可以排除:

  • 未完成90天服务的员工;
  • 未满25岁的员工;
  • 兼职或季节性雇员;
  • 如果意外事故和健康福利是双方之间的诚意讨价还价协议的对象,则未包括在计划中的雇员属于雇员代表与一个或多个雇主之间的协议所涵盖的雇员单位,IRS认为这是集体谈判协议此类雇员代表和一个或多个雇主;和
  • 非居民外国人且没有从雇主那里获得收入的雇员,这些收入不构成美国境内来源的收入。

Reg定义了为此目的的兼职和季节性雇员。 §1.105-11(c)(2)(iii)(C)如下:

如果其他与同一雇主有相似工作的其他雇员(或者,如果该雇主中没有雇员从事相似工作,在同一行业和位置从事类似工作),则其惯常每周工作少于35小时的兼职雇员如果其他雇员在同一雇主中从事类似工作(或如果雇主的雇员均不在同一工作中,在同一行业和位置从事类似工作),则应增加工作时间和惯常年度雇佣少于9个月的季节性雇员有更多的时间。尽管有上述规定,每周惯常工作少于25小时的雇员或惯常年度工作少于7个月的任何雇员均可被视为兼职或季节性雇员。

要成为有资格提供此计划的雇主,雇主不能是ACA(根据IRC§4980H(c)(2)的定义)中适用的大型雇主,并且雇主不能向其任何雇员提供集体健康计划。

员工必须享受一个月的最低基本保险,才能从该计划中扣除任何收入。  [IRC §106(g)] 只要该安排提供“负担得起的承保范围”,则该雇员在该计划所涵盖的任何月份也将没有资格获得健康保险抵免。  [IRC §36B(c)]

在下列情况下,该安排应被视为提供可负担的承保范围:

  • 超出-
  • 在相关个人健康保险市场提供的第二低成本白银计划下,员工应支付的该月当月自费保险的保费金额超过
  • 此类安排下员工允许的福利的1/12(定义见第9831(d)(3)(C)节)不超过-
  • 雇员家庭收入的9.5%的1/12。

雇主必须在纳税年度开始的90天内或从雇员有资格参加该计划之日起,根据此计划向员工发出通知。 该通知必须包含以下内容:

  • 说明金额,该金额将是该年度安排中符合条件的雇员的允许福利。
  • 说明合格雇员应向雇员向其申请预缴保费补助税额抵免的任何健康保险交易所提供上述信息。
  • 一份声明,如果该雇员在任何月份都没有受到最低基本保险的覆盖,则该雇员可能要根据该月的第5000A条缴税,并且该安排下的报销可能包含在总收入中。” [IRC§9831(d)( 4)]

如果雇主没有给出要求的通知,则每起事件每位雇员将处以$ 50的罚款(每日历年最高罚款$ 2,500),除非雇主可以证明失败是由于合理原因而不是故意疏忽所致。  [IRC §6652(o)]

新规定对自2016年12月31日起开始的纳税年度生效。 2015-17年《美国财政部公告》中提供的减免将适用于自2016年12月31日或之前开始的任何计划年度。 大概意味着这100美元的罚款将不适用(也就是说,2015年6月30日终止救济的日期将不适用),但是关于这一点的法律并不完全清楚。