使用错误的表格并不能使同意延长规约无效,但是由于只有丈夫签署了延长令才对他有效

有时,即使是国税局试图征得IRC 6501(c)(4)项下的时效法规的同意,事情也没有得到应有的处理。  In 首席法律顾问电子邮件201652023 美国国税局(IRS)国家办公室的一名律师概述了她所看到的对未使用正确表格获得同意的影响。

大多数顾问都知道,对纳税人的纳税申报表进行审查要花费相当长的时间并不罕见,而且在许多情况下,随着IRS根据IRC§6501评估税款的截止日期临近,考试还没有接近完成。 发生这种情况时,美国国税局将要求纳税人同意延长根据6501(e)(4)条的规定评估税收的时间。

IRC§6501(e)(4)提供:

(4)协议延期

(A)一般

凡在本节规定的本标题所规定的任何税款的评估时间到期之前,除第11章规定的遗产税外,秘书和纳税人均在此时间之后书面同意其评估。可以在商定的期限届满之前的任何时间评估税收。如此商定的期限可以通过先前商定的期限届满之前的后续书面协议来延长。

(B)通知纳税人拒绝或限制延期的权利

秘书应在每次要求纳税人提供同意的情况下,通知纳税人纳税人有权拒绝延长时效期限,或将延长期限限制于特定问题或特定时期。

如上所述,不需要纳税人同意延长法规。 但是,正如大多数顾问所了解的那样,如果不这样做,通常会导致代理人通过解决所有针对纳税人的未解决问题来立即结束考试。 这并不意味着应该始终给予同意,而是必须考虑如果拒绝同意,被迫超越特工级别的影响。 这种影响既涉及未解决问题的可能最终结果,也涉及将产生的费用。

在这种情况下,出于电子邮件中未解释的原因,美国国税局(IRS)代理人显然填写了表格872-H(通常同意以信托形式扩展法规),而不是表格872(用于大多数其他情况,包括:在这种情况下,一对已婚夫妇共同申报。 丈夫签署了8​​72-H表。 由于该表格上没有“配偶”行,因此妻子未在表格上签名,代理人也接受了表格。

稍后的某个时候,可能是在IRC§6501的常规法规到期之后,发现使用了错误的表格来扩展法规,并发现只有丈夫签署了表格这一事实。 该电子邮件是对似乎是一个简单问题的答复-当丈夫签署872-H表格时,法规是否得到延长?

该电子邮件得出的结论是,尽管使用了错误的表格,但表格872-H应该用于扩展时效法规。 尽管电子邮件中没有解释此决定的理由,但在本作者看来,这是一个适当的决定。  In the case of Hartland Management Services等诉专员税收备忘录TC备忘录2015-8,税务法院发现,尚待决定的关键问题是,即使没有正确填写872表格,是否也有意扩展法规。 在那种情况下,代理人在表格872上输入了错误的日期,但法院认定纳税人知道表格的目的和预期的延期,因此该表格可用于延长法规。 大概在这里适用相同的论点。

但是备忘录的结论是,由于妻子没有在表格上签名,因此法规仅适用于丈夫。 同样,这是有道理的,因为没有证据表明妻子同意延长法规。