被加利福尼亚州吊销的公司无法在税务法庭质疑IRS征收决定

不再拥有有效的宪章可能会导致该实体无法向税务法庭提出对IRS裁定提出异议的情况。 在这种情况下,公司的情况就是如此 紧急护理注册局诉专员 ,TC Memo 2016-198。

在这种情况下,该公司已提交了2009年至2013年的部分收入和就业税申报表,但未付款。 同样,它本应提交的一些退货也从未提交过,IRS准备了退货的替代品(SFR)。 美国国税局(IRS)评估了税收和罚款,并向纳税人发送了最终征税意向书。

公司要求进行收集正当程序(CDP)听证会。  The opinion notes:

在2015年6月,SO通知了请愿人代表:“税务官的案例历史表明,Urgent Care Nurses Registry,Inc.可能不再营业。您/您的代表告诉收入官,该业务现在是在[a]独资经营的EIN下运营的。” SO要求提供“确认公司实体已解散”的文件副本。请愿人的代表提交了表格966,公司解散或清算的副本以及请愿人解散证书。

和解官认为,国税局在此问题上的行动应维持下去。 纳税人向税务法院提交了请愿书,以复审该决定。

美国国税局最终提出驳回诉讼,理由是该请愿书是由缺乏起诉能力的一方提出的。

税务法院规则60(c)规定,公司在税务法院提起诉讼的能力由州法律决定,在本案中为加利福尼亚州。

意见指出,一般而言:

在加利福尼亚州,如果公司未按规定支付“应缴纳的任何税款,罚金或利息或其任何部分,则董事会可以中止“国内纳税人的权力,权利和特权”次。校准版本号&税码秒23301(西部2015); Grell诉Laci Le Beau Corp.,案卷87 Rptr。 2d 358,362(Ct。App。1999)(引自Reed v。Norman,309 P.2d 809,812(Cal。1957))。公司的权力一旦被暂停,“可能不会起诉或捍卫诉讼。”里德,309 P.2d at 812。

对于该公司,法院指出:

呈请人的公司权力于2008年8月被暂停,并且它没有提供任何证据表明自那以后它已经获得了复兴证书或已经履行了其加利福尼亚州的税收义务。加利福尼亚州国务卿于2016年7月确认,请愿人的公司权力“仍然暂停”。请愿人代表提交给SO的文件表明,请愿人已经正式解散,而其以前从事的业务现在由独资经营。由于这些原因,我们发现请愿人在本案中在提交请愿书时缺乏诉讼能力。见医学博士David Dung Le,公元114年在276年(认为被暂停的加利福尼亚公司缺乏起诉的能力)。