从表格709上删除前一年的礼物不会触发IRS延期评估税收的法规

联邦转移支付(礼物和遗产)是基于终身转移支付的,因此,为了计算当年的赠与税,应将当年的赠与前几年的赠与一并报告。  In Chief 律师建议201643020 美国国税局(IRS)正在寻找一种情况,即纳税人报告了当年的适当赠予金额,但从表格709中省略了往年的赠予金额。

遗漏了以前的赠与使有关年度的税额计算得比应适用的金额低。 尽管先前的礼物在作出礼物的年份已在709表格中正确报告,但国税局直到IRC 6501(a)规定的三年评估附加税时效规定才注意到有关退税的遗漏。 )。

但是IRC§6501(c)(9)在某些未报告的礼物的情况下为这三个法规提供了例外。 该条规定如下:

(9)某些未在退货时显示的礼物的赠与税

如果在第12章征收的纳税申报单上必须显示其价值的财产赠予(或第2701(d)条要求的应税赠予的任何增加)(不考虑第2503(b)条),如果未在退货时显示此税,则可以随时评估第12章对该礼品所征收的任何税款,也可以在不经评估的情况下随时开始法院收取该税款的程序。前一句不适用于以该申报表或附于该报表的声明中披露的足以使秘书知道该项目性质的任何项目。

在此备忘录中,首席法律官办公室提出了一个问题,即是否遗漏了709表格上的先前礼物,导致了上述规定的应用,在这种情况下,国税局仍可以追回税款。

该备忘录的结论是,根据IRC§6501(c)(9),遗漏先前的礼物不会触发该法规的延长。 备忘录开始指出,在确定法规已得到扩展之前,必须分析两个步骤

第6501(c)(9)条有两个规则,适用特殊时效期限。第一条规则是,它仅适用于未在礼品税单上报告的礼品。第二条规则是,它不适用于在退货或退货附件上充分披露的项目。因此,在第6501(c)(9)节中应用特殊限制期限有两步分析。

备忘录的结论是,唯一相关的礼物是当年的礼物-礼物在回馈时被披露。如备忘录所述:

在这种情况下,$ a礼物在纳税年度Y31礼物纳税申报表上报告。这样,第一步就完成了,事情就此结束了。因此,尽管X未能在Y31申报表上报告前一年的礼物,但第6501(c)(9)节中的特殊限制期限不适用于$ a礼物。

在上述陈述中暗含的观点是,法规一直公开的是对有关年度礼物的税收评估-因此,唯一真正的问题是礼物是否要缴税(即表格709所涵盖的年份中的信息已被正确披露-在这种情况下,信息已经披露。