美国国税局(IRS)允许退休计划,使受飓风“马修”影响的人能够在简化程序下获得贷款和/或困难分配

为了回应马修飓风,美国国税局 公告2016-39 授予了合格计划的选择权,使受灾人员可以使用退休基金,而无需某些计划在进行贷款或艰辛的分配时必须经过此类计划所要求的某些验证程序。

各种雇主退休计划(第401(k),403(b)和457条)必须遵循某些程序,才能向帐户持有人进行分配或贷款。 仅在发生IRC允许的某些事件时才进行分发,然后仅在计划本身允许进行这种分发时才进行分发。同样,分派通常要缴税,除非该分派包含已征税的金额。

本公告提供:

……合格的雇主计划不会仅仅因为该计划向其主要居住地的雇员或前雇员提供了贷款或因马修飓风而产生的需求的艰苦分配,就不会被视为未满足《守则》或法规的任何要求2016年10月4日(2016年10月3日,佛罗里达州)位于美国联邦紧急事务管理局(“ FEMA”)确定的个人援助县之一,因为马修飓风造成的破坏或工作地点是在该适用日期位于其中一个县中,或者其直系亲属或后代,受抚养人或配偶在该日期具有其中一个县的主要居住地或工作地点

本公告涵盖的计划包括:

……符合§401(a),403(a)或403(b)要求的计划或合同,并且为了减轻艰苦条件,如果包含扶持性语言,则可以进行艰苦条件分配。就本款而言,“合格的雇主计划”还指由第457(e)(1)(A)条所述的合格雇主维护的第457(b)条所述的计划,而由马修飓风引起的任何困难是出于此类计划的分发目的,被视为“不可预见的紧急情况”。

对于艰辛的分配,公告提供以下内容:

可用于艰苦条件分配的金额被限制为《守则》和《规章》规定的计划下可用于艰苦条件分配的最大金额。但是,本公告提供的救济不仅适用于法规中列举的类型,而且适用于员工的任何困难,并且不需要分红后的缴费限制。例如,第401(k)节中的规定提供了安全港艰苦条件分配标准,根据该标准,仅在某些枚举事件中才认为存在困难,并且在收到困难金额后,禁止员工至少捐款6几个月。计划不必根据本公告中提供的救济分配艰辛条件。

尽管目前允许计划在不考虑计划规定的情况下提供此类贷款或艰苦条件的分配,但国税局将要求对不提供此类选择的计划最终采用追溯修订,以:

要根据本公告提供的减免进行贷款或艰苦条件分配,必须修改不提供这些条件的合格雇主计划,以在不迟于12月31日之后的第一个计划年度末提供贷款或困难条件分配。 ,2016年。要有资格获得本公告中的救济,必须根据马修飓风造成的困难进行困难分配,并且必须在2016年10月4日(2016年10月3日,佛罗里达州)或之后进行,自2017年3月15日起。根据本公告提供的计划贷款必须满足§72(p)的要求。

同样,虽然计划不需要在借出或分配贷款之前获取文件,但计划将需要获取该信息。 随着公告的继续:

但是,在切实可行的范围内,计划管理员(或就IRA而言,是金融机构)必须做出合理的尝试来组装所有已放弃的文档。例如,如果计划贷款或分配需要获得配偶同意,并且如果雇员声称其配偶已故,则计划条款要求出示死亡证明,则该计划不会因未能按照其条款操作而被取消资格。如果在没有死亡证明的情况下向“救济”中第一段所述的个人提供贷款或分娩,并且有理由相信在这种情况下配偶已死,则不向其提供贷款或分派。迟于2017年3月15日,计划管理员会尽最大的努力在切实可行的范围内尽快获得死亡证明。

尽管美国国税局已批准了此项减免,但该公告并未改变员工的税收待遇。 随着公告的继续:

提醒纳税人,一般来说,一般的配偶同意规则仍将继续适用,并且,除非分配包括已经征税的金额,根据本公告提供的减免进行的任何分配将不包括在总收入中,并且通常受制于§72(t)规定的10%的附加税。

对这些问题的任何缓解都将需要国会采取行动,因为IRC中包含了适用条款。 尽管国税局针对该计划采取的行动在技术上也与IRC背道而驰,但国税局通常只是允许“事后”使计划符合法律要求。  但是,实际上,通过对特殊类别的纳税人实行“分摊”来消除法律所征收的税款,将比该机构乐于接受的措施进一步迈进。