延期到期日作为未提起处罚的交易日期,不允许破产清算

根据IRC§6651(a)(1)导致未能提起诉讼的“交易”日期,由听取上诉的美国地方法院与原破产法院对以下情况的解释不同: 美国诉威尔逊,DC ND Cal。,案号3:15-cv-04118换向 威尔逊诉美国,案号14-1106(Bank。N.D. Cal)。

案件的时间表对于了解案件很重要。 

  • 威尔逊先生的2008年所得税申报表原定于2009年4月15日到期。 通常,税收将在该日期到期。 他申请延期提交申报表
  • 威尔逊先生的扩展名于2009年10月15日到期。 他未能提交申报表,实际上直到2011年才提交申报表
  • 2012年7月24日,威尔逊先生提交了第7章破产申请。

威尔逊先生试图将这种未能提起诉讼的罚款在破产中撤销,而国税局认为该罚款不可撤销。

《破产法》第523(a)(7)(B)节规定了有关可能免除罚款的以下规定:

下的放电。 。 。该头衔并未解除个人债务人的任何债务。 。 。在一定程度上,此类债务是应向政府部门支付并为政府部门受益的罚款,罚金或没收,而不是对实际金钱损失的补偿(除罚款外)。 。 。对在呈请书提交之日前三年之前发生的交易或事件施加的。

破产法院在解释该规定后,发现未提起处罚与税收本身于2009年4月15日应计在同一时间。 在这种情况下,威尔逊先生于2012年7月24日提交破产申请,距他2008年应纳税额已逾三年。 因此,初审法院裁定国税局的要求可在破产中撤销,实际上是命令将其撤消。

但是,地区法院在听取了IRS的上诉后,并没有达成一致。 法院引用了IRC§6651(a)(1)中使用的语言,该语言施加了以下惩罚:

(a)附加税

如果发生故障,

(1)  提交根据第61章A子章节(第III部分除外),第51章A子章节(与蒸馏酒,葡萄酒和啤酒有关)或第52章A子章节(与烟草有关)要求的任何退货,雪茄,香烟,香烟纸和烟斗)或第53章A小节(与机枪和某些其他枪支有关), 在其规定的日期(根据提交时间的延长确定), 除非证明这种失败是由于合理的原因而不是由于故意的疏忽造成的,否则,对于这种回报,应在要求显示为税款的金额上加收该税收金额的5%,如果这种失败不超过一次。少于1个月,且在这种情况下继续发生故障的每一个月或不足一月的部分,另加5%,总计不超过25%;

根据这一规定,地方法院裁定:

在这种情况下,第6651(a)(1)节的强制性用语表示,当威尔逊未能在延长的截止日期之前提交申请时,必须判处罚款,以便可以说该罚款在“应计”之内麦凯(McKay)在2009年10月16日的含义,当时很明显,威尔逊未能在延长的截止日期之前提交。 957 F.2d at 693。

由于该事件是引发处罚的原因,法院认为这是一项在提交申请前三年多才进行过测试的交易。 由于情况并非如此(他在该3年的日期过后不到3个月提起诉讼),在他的破产中不可免除罚款。 请注意,根据地方法院的解释,如果威尔逊先生没有申请延期提交他的2009年纳税申报表,那么自从他在4月15日未提交申报表或延期申请以来,罚款将被取消。 2009年将创建开始运行三年时钟的交易。

该案说明了破产案件中可能出现的一些陷阱,以及为什么考虑备案的纳税人在这些问题上寻求有能力的法律顾问至关重要。