美国国税局允许不要求706表格表示的后期可移植性选举

私人信件裁决201536005 美国国税局(IRS)授予死刑遗嘱执行人,也是死者的遗属, 根据IRC§2010进行后期可移植性选举的权利。 通过选举,尚存配偶的遗产将能够考虑死者已故配偶未使用的免税额(DSUE)。

该遗产未能提交706表格以在有应纳税遗产的情况下原本应在纳税申报表的到期日之前进行便携性选择。 在Reg。 §20.2010-2(a)(2)的选择是通过及时提交不需要提交申报表的遗产的遗产税申报表(必须提交申报表的遗产必须在706表格上进行申报)要求提交)。

根据IRC§2010(c)(5)(A),法律规定必须使用及时提交的表格706进行选举。 但是,如果实际上不需要706表,则没有截止日期。 国税局使用IRC§2010(c)(6)授予该机构的权力来编写实施此规则的法规,但前提是不具有备案要求的遗产仍可在706号表提交之日进行选举。本来应该的。

美国国税局一直认为,它无权放弃选举的法定截止日期,除非国会明确授予该机构有关规定的权力。 在这种情况下,没有这样的授权。

但是,美国国税局已根据法规赋予其酌处权。 §301.9100-3,允许在法规规定的到期日之前进行延迟选举。 在这种情况下,美国国税局已决定,虽然法规规定了必须提交706表格的房地产的到期日,但不具有706表格提交责任的房地产的到期日是由Reg确定。 §§20.2010-2(a)(2)和(7)。

在这种情况下,遗产要求根据条例第3条获得救济。 §301.9100-3使选举推迟。 该请求是与信件裁决请求一起提交的,其中执行官描述了一个事实,即直到到期日过后才告知她有进行选举的能力。 她还表示,死者的遗产价值低于要求706表格提交的水平。

美国国税局(IRS)批准了后期选举的救济,但要注意。 国税局指出,如果后来确定执行者的配偶的遗产超过了要求遗产税申报的数额,则可移植性选举将不再有效,因为国税局无权放弃选举日期,因为该日期将由法规设定。