独自转交给收债公司不足以驳回36个月的棋牌小游戏取消推定

取消棋牌小游戏的时机和简单的现实是,银行通常在发生收入事件的那一年以外的一年内发行1099C,这再次使国税局陷入困境。 克拉克诉专员, TC备忘录2015-175。 但它有一个有趣的转折 of the Court determining that the mere referral of a debt to a collection agency by a bank did not, by itself, show there had been substantial efforts expended in various years to collect the debt.

这个故事是我们以前见过的。 有问题的纳税人在2011年由贷方签发了1099-C表。 她在2005年拖欠了汽车贷款,并于当年收回了汽车。 汽车售出后,未偿还的余额仍保留在贷款上。

这些年来,贷方将帐户发送给五个不同的收款公司。 每个人都将其退还给贷方,但无法成功收回棋牌小游戏。 2011年,在第五收款公司归还棋牌小游戏后,贷方将棋牌小游戏清还。 

不足为奇的是,看来纳税人此时已搬迁,并且1099C表格因无法交付而退还给贷方。 纳税人不知道已经签发了1099C表格,却准备了2011年的纳税申报表,但未包含任何有关棋牌小游戏免除的信息。  

但是,美国国税局(IRS)确实获得了1099C表格的副本,并且最终是在纳税人要求退还该机构申报的棋牌小游戏清算收入之后提出的。

纳税人试图说她不应该对任何收入征税,因为她没有收到1099C表格。 不幸的是,尽管许多客户可能认为1099并不意味着没有应税收入,但税务法院指出情况并非如此。 

但是,未收到1099-C表格不会将应税收入转换为应税收入。看到 Rinehart诉专员, T.C.备忘录。 2002-71,滑移。在6点钟。

幸运的是,纳税人并不是她唯一的辩护。 她认为国税局是错误的一年之后。 实际上,2008年(封闭年)是取消交易发生的年份。 正如法院解释的那样。

根据她对1099-C表格说明的理解,请愿人的另一种论点是,在2011年提交1099-C表格时,不应认为棋牌小游戏已被注销。她声称,取而代之的是,取消实际上是在截至2008年12月的36个月内未收到AmeriCredit的棋牌小游戏付款时。请愿人似乎声称AmeriCredit是受此测试期限制的债权人。

尽管指示对法院没有约束力,但法院指出,在本案中(通常是正确的),这些指示确实准确地描述了可能的取消事件:

有一个可以反驳的假设,即在一个日历年中发生了一个可识别的事件,如果在该年末结束的测试期内,债权人在任何时候都没有收到棋牌小游戏的还款。秒1.6050P-1(b)(2)(iv),所得税法规。测试期通常为36个月。 ID。因此,请愿人指出了最后一个付款日期-2005年6月20日(车辆拍卖收益的运用)-并辩称该棋牌小游戏应在2008年12月31日而不是在2011年被报告已清偿。 ,发行年份。

答辩人不认为AmeriCredit是非付款测试期间的适当实体,法院也缺乏记录来确定其他情况。相反,受访者认为,由于AmeriCredit在测试期间采取了收款行动,因此否定了2008年发生可识别事件的假设。

但是法院认为,仅将其转介给收债公司并不能表明发生了为收集法规所要求的棋牌小游戏而进行的积极努力。  The Court notes:

为了驳斥2008年发生可识别事件的假设(因此必须在2008年确认棋牌小游戏收入的取消),被申​​请人依赖于经过身份验证的AmeriCredit业务记录形式的证据,该记录显示请愿人的棋牌小游戏在不同的时间被分配给五个单独的第三方收债员。尽管被告已经确定了收集机构的参与,但证据并不能证明他们进行了什么收集活动。因此,被诉人没有提供任何表明正当债权人的重大善意活动的证据,因此也未能驳回2008年发生可辨认事件以减轻上访者棋牌小游戏的假设。 克莱伯诉专员,T.C.备忘录。 2011-233年,滑动操作。因此,我们认为请愿人在2011年没有棋牌小游戏。因此,我们认为请愿人在2011年没有任何棋牌小游戏清偿,因此没有相关收入。

最初,该裁决可能使一些读者感到困惑,因为在纳税案件中举证人承担了举证责任。 虽然这通常是正确的,但IRC§6201(d)的负担有所变化,要求IRS如果纳税人对信息返回的准确性提出合理的争议,则不仅要提供1099表格,还需要提供证据并与国税局合作。 该规定在这种情况下适用,因此纳税人不用负担。

同样重要的是要注意,美国国税局去年提议从1099C表格报告规定中删除此推定规则。 因此,对于纳税人来说,“ 36个月的推定”可能会在1099C表格发行时消失。 美国国税局似乎认为,法院在纳税人应纳税所得额中使用报告法规是该法规的“意外后果”。 该机构认为,这种情况将是这种意外后果的又一个例子。