对于提供给欺诈性计划的服务,未根据收入程序2009-20收取盗窃损失

纳税人发现自己所执行的服务本来应该向他/她付款,但最不应该为其付款,则该纳税人通常认为他/她“显然”应该能够就其退货提出索赔。

如果是 哈夫诉专员在TC Memo 2015‑138号备忘录中,纳税人倍感困惑,因为他声称欠他钱的实体原来是一个欺诈性投资计划,纳税人投资了130万美元以上,而在纳税人看来,欠纳税人的钱超过了$ 700,000。

在本案中,纳税人已将资金投入到证明是符合2009-20收入程序(美国国税局针对马多夫投资欺诈案而发布的收入程序)要求的投资中。 纳税人根据该收入程序要求赔偿投资额,但他还根据该裁定要求赔偿亏损,即他声称该实体欠他但未付给他。

不幸的是,对于纳税人而言,《 2009-20年收入程序》可能会影响要求赔偿盗窃损失的时间(即使纳税人仍可就任何最终可能供投资者使用的资金提出索赔,但仍允许索赔一部分损失)但它不会在没有依据的情况下创建一个。 

意见指出,2009-20年收入程序仅允许对以下各项进行扣除:

  • 投资现金
  • 物业投资基础加
  • 受害者过去的应税收入中包括的净收入金额

此类损失将减去从实体实际收到的任何金额。

在这种情况下,这些类别都不允许创建可以扣除为亏损的金额。 该金额不代表向该实体缴纳的现金或财产,而且由于纳税人以现金为会计基础,因此以前没有任何金额被列为收入。 

因此,纳税人的损失应适当地限制在对企业的投资额中。