国税局计划发布法规,禁止规定的受益计划从提供到加速年金支付以满足规定的最低分配规则

2015-49公告 美国国税局(IRS)宣布,其提议修改与IRC中要求的最低分配有关的法规 §401(a)(9)通常不会允许提供确定的福利计划,而是用一次性付款或其他加速分配形式代替所支付的年金。 美国国税局计划自7月起全面实施这些法规 9, 2015.

这些法规旨在解决以下情况,很明显,美国国税局对此不满意:

固定收益计划的许多发起人已对其计划进行了修改,以提供一个有限的期限,在此期间,某些目前正在从这些计划中领取共同和遗属,单身或其他寿险年金的退休人员可以选择将该年金转换为一笔总付额。立即付款。这些安排有时被称为一次性风险转移计划,因为寿命风险和投资风险已从计划转移到退休人员。为了符合§401(a)(9)的要求,在某些情况下,将将当前年金转换为即期一次性付款的权利的增加在某些情况下被视为§中所述的福利增加。 1.401(a)(9)-6,A-14(a)(4)(结果是,根据第1.401(a)(9)-6,A-13(a)的规定,可以更改年金支付期限))。

国税局特别抱怨:

财政部和国税局打算修改第401(a)(9)节中的规定,规定在规定的开始日期之后分配雇员的利益。这些法规反映了除其他外的意图,即在大多数情况下禁止从已定义的福利计划中更改正在进行的年金支付的年金支付期限,包括加速(或提供加速)进行中的年金支付的更改。财政部和IRS得出结论认为,第1.401(a)(9)-6,A-14(a)(4)节中增加福利的一个广泛例外将允许一次性付款来代替正在进行的年金付款的权利。破坏了这个意图。

修订后的法规将只允许增加现行年金支付额的变更,而不允许任何加快支付额度的变更。 即使计划也同时增加了年金利益,即使对于参加者在修订前有权获得的利益来说,这都是正确的。

由于此类程序已经在进行中,并且参与者可能有加速的出色选择,因此法规将提供一些过渡规则。 该通知表明,如果满足以下任一条件,美国国税局希望制定例外规定:

  • 七月份之前,采用了创建该选项的修正案(或由董事会,委员会或有权修改该计划的类似机构明确授权) 9, 2015; 
  • A plan with respect to which a private letter ruling or determination letter was issued by the IRS prior to July 2015年9月9日; 
  • 那些参与者在7月之前收到了一个与受影响的计划参与者进行书面通信的计划,涉及该计划的明确明确的意图来实施一次性风险转移计划。 9, 2015; or 
  • 根据计划发起人与雇员代表之间的协议通过的计划(计划发起人已与该计划达成了集体谈判协议),该计划明确授权实施已在7月之前签署并具有约束力的此类计划 9, 2015.

此类程序将被称为“预告加速”,而IRS不会挑战这些程序下的加速。

此问题未解决时,该通知确实为私人信件裁决请求提供了一些特殊规则:

根据即将发布的指南,由国税局或国税局首席法律顾问办公室发布的涉及一揽子风险转移计划的任何私人信函裁决或裁定信函通常都应包含一份对联邦政府不表示意见的警告。一次性风险转移计划的税收后果。但是,美国国税局和美国国税局首席顾问办公室可能会确定,增加预告加速权是对福利的增加,这在当前的1.401(a)(9)-6,A- 14(a)(4)。

目前,如果计划下的任何加速发生在7月或之后,那些已经制定了计划的受益计划的人,将希望检查以确保其符合“预通知加速”规则。 9, 2015. 显然,除非国税局放弃法规项目或对法规进行更改,否则尝试采用或实施此类新计划似乎很冒险。 因此,当IRS发布建议的修订并最终采用最终法规时,处理此类计划的顾问应密切关注此领域的发展。