州法律对不及时支付最终工资规定的罚款不受FICA,FUTA或联邦预扣款的约束

如果州法律要求用人单位在规定的时间内未支付雇员的最终工资时向其支付额外的款项,该款项是否要缴纳联邦薪金税和/或联邦预扣税? 这是在中解决的问题 首席法律顾问201522004.

加利福尼亚州要求雇主在《州劳动法》规定的任何离职或离职雇员之前,向雇主支付最终工资。 如果雇主未在该日期前付款,则雇员的工资将从到期日起一直支付到付款为止,但最长不得超过30天。 尽管该规则适用,无论雇主是否故意违反该规则或以其他恶意行为行事,但如果雇员通过“隐瞒”雇主积极避免付款,则该刑罚不适用。

该备忘录就某些付款是否属于工资问题描述了一些当局。 2014年最高法院的 美国诉Quality Stores,Inc. 发现支付给雇员的遣散费是用于工资税目的的工资。 同样,美国国税局(IRS)已在Rul。Rev.中做出裁决。 2004-110年,向雇员支付的作为取消劳动合同和放弃合同权利的代价也应缴纳所有此类税。 在这两种情况下,都得出与雇员的雇用和雇员提供的服务有关的付款(即使在终止关系时)。

但是,备忘录中提到Rul牧师。 72-268考虑了根据1938年《公平劳动标准法》(FLSA)向雇员支付未付最低工资,未付加班工资和违约金的情况。 虽然未付的最低工资和未付的加班工资被视为应为工资税目的征税,但该裁决得出的结论是,根据FLSA支付的违约赔偿金不是出于工资税目的的工资,即使这些收入包括在雇员的收入中。

因此,现在该备忘录转向向前雇员支付滞纳金。 国税局得出的结论是,不可以,在这种情况下,滞纳金无需缴纳工资税或预扣税。

该裁定为:

在这种情况下,滞纳金与遣散费不同,因为这是基于雇主未能及时支付最终工资而定的。由于雇主在最终薪金方面的作为或不作为,是由州法律强制实施的。员工无权根据员工的服务支付滞纳金;它仅在雇主未及时支付工资的情况下适用。滞纳金的支付也不符合Rul。Rev中对工资的定义。 2004-110年,因为罚款不是雇佣条款和条件的一部分,而是一项单独的法定罚款。

滞纳金的罚款类似于Rev. Rul中的违约金。第72-268条被认为不是用于雇佣税目的工资。滞纳金是雇主不当行为的法定罚款,是雇员工资的额外罚款。罚金的金额取决于雇主的不当行为的程度(即,雇主在到期日后未能支付工资的天数),而不是雇员提供的服务水平,并且不能替代雇主支付工资的责任。基于Rul版本。在第72-268页中,我们得出结论,滞纳金的支付不是出于联邦就业税目的而支付的工资。