合并申报表中包含的会员经理公司父母的官员必须签署2848表以建立合伙关系

谁可以签署2848表格的问题, 委托书和代表声明 有时不是一个简单的答案。   首席法律顾问201522005 考察了一种事实模式,其中涉及作为合伙企业征税的有限责任公司和作为母公司的合并收益中包含的间接子公司的成员经理,您可能会发现IRS的结论令人惊讶。

在这种情况下,属于非TEFRA合伙企业的LLC合伙企业希望任命一位代表参加IRS之前的问题。 该有限责任公司有两名成员,均为国内C公司。 其中一家公司仅是会员,而另一家则是设计为1065表格上的税务事务合作伙伴的会员经理。 成员经理是其母公司的合并收益中包括的子公司。

该裁决指出,对于提交合并申报表的关联公司集团,通常必须由该集团的合并申报表代理商(通常是共同母公司)签署。 由于公司不是真实的人(而是合法的人),因此它显然不能签署表格,而是具有公司约束力的公司高管必须签署。

对于合伙企业,授权书必须由所有合伙人执行,或者由被正式授权担任合伙企业的合伙人(即根据州法律有权约束合伙企业的合伙人)执行。

该备忘录的结论是,由于这些规定的相互影响,将需要母公司(不是LLC成员的实体)的管理人员。 如备忘录所述:

表格2848上代表的纳税人是LLC合伙企业,而成员1是LLC合伙企业的成员经理。通常,由于成员1是公司,因此表2848将由成员1的公司官员签署。但是,成员1也是合并组的成员,并且属于Treas。 Reg。 §1.1502-77(a)中,共同母公司是集团每个成员在与合并回报年的所得税责任有关的所有事项的唯一代理,除非这是根据Treas保留给子公司的事项。 Reg。 §1.1502-77(a)(3)。

根据合并收益条例,为LLC签署2848表不是保留给子公司的事情。的确是Treas。 Reg。第1.1502-77(a)(2)(iv)条规定,合并集团的母公司应执行未在其中列出的“所有其他文件”。

因此,我们建议纳税人在2848表格上获得共同父母的官员签名。共同父母应被描述为“ [John Doe],[公司办公室名称]父母(EIN),共同父母和母公司和子公司(包括会员1)的代理,作为LLC Partnership的会员经理。请参阅IRM图表4.31.2-7“在对扩展名进行签名时TMP签名的格式”。

因此,美国国税局已确定,本身不是有限责任公司成员的公司的高级管理人员将是必须签署以授权代表在国税局之前代表合伙企业的一方。