国税局要求与FASB交易的指南's Pending Changes to Revenue Recognition

自去年发行以来,该行业“审计和会计”方面的注册会计师一直在研究FASB会计准则更新2014-09“与客户的合同收入(主题606)”。 但是事实证明,不仅是处理A的CPA&有一个问题令人担忧-国税局现在发布了一项通知,要求就ASU 2014-09的税务目的对会计方法的影响提供指导 2015-40号公告.

就联邦所得税而言,一种会计方法定义为影响确认某项收入或抵扣联邦税目的最终确认金额的时间,但不影响最终确认金额。  Under IRC 第446条纳税人应按照保留帐簿和记录的会计方法计算应纳税所得额,但须遵守联邦税法的其他规定和限制。

IRC §451 and Reg. 第1.451-1(a)条规定,使用应计会计方法的纳税人必须在税收收入固定且可以合理准确地确定金额(否则称为“所有事件检验”)的情况下,出于税收目的应计收入。 

最后,寻求改变其会计方式(即确认收入或扣除项的时间)的纳税人必须获得IRS的同意才能进行这种改变。 在大多数情况下,更改之日存在的累计差异会作为第481(a)条的调整项计入收入(或扣除),尽管对于某些更改,如果只有开始进行交易的IRS允许或强制执行“终止”待遇变更生效日期之后的费用将根据新方法进行处理。

财务会计准则委员会和国际会计准则委员会去年宣布了其长期收入项目的高潮。 虽然实施已经推迟了一年,但即将发生的变化是为了协调FASB和IASB规则下的收入确认处理。 

美国国税局指出,&一个领域已经知道了很长时间了-这些新规则将对许多实体产生重大影响。 通知指出:

用于财务会计目的的收入时间安排的新标准可能会影响许多纳税人的税收会计目的的收入时间安排,例如纳税人(1)目前使用完成百分比方法,(2)从提供服务中获得收入;(3)从事票据销售交易和持有交易;(4)核算货物的销售和退货;(5)从保修中赚取收入。新标准对某些行业的影响可能大于其他行业。有关新准则的评论者指出,软件,娱乐,制造业和建筑业可能会受到特别影响,因为新准则可能会显着改变这些行业出于财务会计目的而确认收入的时间。

由于大多数纳税人将以其会计帐簿和记录作为准备联邦纳税申报表的起点,因此,这些帐簿和记录的重大变更显然会影响到报税表编制的基本机制。 从理论上讲,退税待遇可以像以前一样继续进行,但国税局明确预计,许多人会希望/要求税法与会计法没有根本不同。

因此,美国国税局指出:

新准则为IRS提出了许多实质性和程序性问题,包括新准则是否是允许用于联邦所得税目的的会计方法,采用新准则将导致的会计方法变更要求的类型以及当前获得IRS同意更改会计方法的程序足以满足这些要求。

该通知规定,美国国税局正在考虑发布此方面的指南,并希望就指南的范围,内容和形式征求意见。 

要求的具体意见是:

  • 新标准在多大程度上偏离了§451的要求?它们如何影响收入递延?
  • 新标准可能会在未来的指南中解决哪些行业和/或交易特定的问题?
  • 纳税人预期会要求什么样的会计方法变更?
  • 纳税人是否期望在新准则生效之前要求更改会计方法?
  • 是否应该要求纳税人使用自动同意会计方法更改程序或预先同意程序来请求允许根据新准则更改会计方法,为什么?
  • 在新准则下,如果有的话,哪种会计方法会发生变化,如果有的话,应该允许使用截断法代替481(a)调整法,为什么?
  • 是否需要修改预先或自动同意程序或其他程序指南(例如,Proc。Proc。200434,200422 I.R.B. 991),如果需要,如何修改?
  • 哪些过渡程序可能会有所帮助?
  • 纳税人期望对哪些会计方法进行相应的更改,这些更改可能会在一个3115表格上适当地进行, 申请更改会计方法?

美国国税局要求在2015年9月16日之前向该机构提供评论。  大概会在该日期之后发布任何指南,并且也可能会考虑对ASU所做的任何更改或修订。