美国国税局(IRS)发布最终的后期申报人表格5500-EZ减免,适用于不受ERISA标题I约束的计划申报人

收入程序2015-32 美国国税局(IRS)将永久性救助计划替换为2014-32年税收程序创建的针对1人参与计划的临时试点救助计划。 修订后的计划适用于6月或之后提交的申请 3, 2015. 

由于ERISA标题I所涵盖的一项参与者计划没有资格参加美国劳工部的“违规提交人自愿遵守(DFVC)”计划,该计划为这些计划提供了免除罚款的选择。 

在2002-23号通知中,美国国税局规定,从劳工部获得DFVC减免的计划将自动免除IRC的处罚。 因此,一个参与者计划(通常应该提交5500-EZ表格)没有方法可以自动从IRC处罚中获得IRC的减免,而IRC处罚是由劳工部管辖的计划。 

相反,需要这样的计划来表明其未提交是由于每个受影响年度的合理原因而获得的罚款减免。 如果该计划无法证明合理原因,则对迟交的每一天将处以25美元的罚款,每次退还的最高罚款额为15,000美元。

美国国税局在2014年创建了一项试点计划,为此类计划提供自动选择,而不是出于合理原因。 该计划将在有限的时间内运行,而国税局则考虑了该计划的运作方式并获得了各方对任何永久计划的评论。

正如美国国税局指出的那样,在创建试点计划时,永久性计划现在将收费。 现在,每份提交书都需要为计划的每次拖欠还款支付500美元,每份计划最多1,500美元。  根据试点计划,无需付款。 如果计划有资格获得救济,则除了支付进入该计划的付款外,不会对该计划施加任何罚款。

申报人不必使用此计划,而是申报人可以尝试显示出合理的失败原因。 这样显示的优点是不会受到任何惩罚。 但是缺点是,如果国税局出于合理原因拒绝救济,则申报人将无法根据该计划提交。 美国国税局也不会接受试图寻求合理原因救济的文件作为该计划提交的一部分。

实际上,试图获得合理的因由救济可能会招致的专业费用可能会超过进入该计划的500美元申请费。

与永久性计划一样,即使在及时提交申报表的情况下,即使申请者有资格以电子方式提交5500-SF表格,也需要在每个受影响的年度提交一份表格5500-EZ。 该程序指出,这是由于有关机构(IRS和DOL)担心将以电子方式提交的5500-SF与适用的付款进行匹配所引起的。 这些机构正在考虑可以进行更改以消除此问题并允许以电子方式提交,但是直到另行通知之前,电子选项不可用。

拖欠的退货应以当年未提交的5500-EZ表格提交,除非该退货是1990年之前的一年。 对于1990年之前的年份,应使用带有更改日期的当年表格5500-EZ。

最终计划也将不再允许将多个计划的多个退货包含在一次提交中,而是每个计划的退货必须单独提交(连同适用的付款)。

国税局将与申报者联系,以解决其提交中的某些错误。 该程序提供了IRS将与申报者联系的信息:

  • 如果不包含14704表,
  • 提交的文件与14704表格不一致,
  • 未提供拖欠还款时要求的签名,或者
  • 付款金额不正确

但是,美国国税局不会以其他方式与纳税人联系-因此,如果申请被接受,申报人将一无所获。因此,该程序建议申请人应考虑跟踪其提交的内容,以确定何时真正向IRS交付。

裁决的第6节包含概述合格申报者的规定。 一般规则规定:

此收入程序提供的减免仅适用于退休计划的计划管理者或计划发起人,该计划的制定者必须遵守§§6047(e),6058或6059的归档要求,但不受ERISA标题I的约束5500系列表格退货的计划年。因此,此收入程序下的减免仅适用于第(6.02)节所述的(1)小企业计划(业主配售计划)和商业伙伴关系计划(统称为“单人计划”)的计划管理员或计划发起人,以及(2)第6.03节中所述的国外计划。

如果已经向计划发起人或管理者发布了CP 283通知,则已经对该计划进行了处罚,则救济不可用。 因此,该计划激励纳税人每年支付500美元(最高1,500美元)的罚款,而不是希望该计划根本不会被IRS注意到。

第7节中的程序要求总结如下:

  •  每次提交时都必须包含正确的付款以及14704表格。
  • 尽管提交可以涵盖多个计划年,但只能包含单个计划的回报。 如果发起人有多个计划,则每个计划都需要自己提交。
  • 提交的内容必须包括:
  • 每个受影响计划年度的完整表格5500-EZ,包括所有必需的声明和附件
  • 必须使用有关年份的正确的5500-EZ表格(以前面所述的1990年前的年份为准)
  • 必须包括每年所需的时间表
  • 对于2005年之前的年份,对于需要此类信息的计划(定义的福利计划和某些货币购买计划),必须包括附表B。
  • 对于2005年及以后的年份,不需要附加精算报告,但必须附加声明以表明该表格已经准备好,即使没有提交给IRS
  • 对于2005年之前的年份,必须为任何员工持股计划提交附表E(ESOP年度信息)。
  • 拖欠的退货必须在“根据Proc.Rev。提交的拖欠的退货”第一页的顶部空白处用红色字母标记。 2015-32年,有资格获得罚款减免”
  • 每次提交的计划都必须包括正确填写的IRS表格14704,该表格附在该计划的提交的最旧申报表的最前面

意见书应邮寄到美国国税局(1973),北犹他州怀特大道北,犹他州奥格登84404-0020。 可以使用批准的私人递送服务代替邮寄表格。