国税局可能会减轻前两年支付的利息和罚款,即使在要求退还税款的法规到期后提出了修正后的退税

在通过电子邮件发送的建议中(首席法律顾问电子邮件201520010)国税局得出结论认为,在当年已支付罚款和利息并在当年要求退还税款的时效法例之后提交了修正的申报表的情况下,该机构有权减少利息和罚款该问题已过期。

在这种情况下,纳税人以前已根据税款显示了纳税人的原始报酬来支付利息和罚款,并将其每月支付给IRS。

纳税人后来发现,当年的纳税申报单上的税款被高估了,国税局同意应缴纳的适当税款应为修改后的纳税申报单上显示的金额,但该修正案是在法规到期后提出的退税。

该备忘录旨在解决美国国税局是否可以减免并退还任何部分罚款的问题。 IRC§6404(a)(1)提供:

(a)一般规则

局长获授权就任何税项或与之有关的法律责任减免未缴部分的税款-

(1)数量过多...

虽然处罚金额过高,但问题是,如果未在法规中提交退税申请的基础退款,是否可以减少前两年内已支付的金额(退款已退还)这样的要求。

该备忘录得出结论认为,国税局仍然可以减轻超额利息和罚款,并指出“ [虽然]该法规指定了“未付”评估,但律师认为IRC第6404(a)(1)节是允许的,而国税局则不这样做禁止削减会费的已付部分。”

电子邮件中包含“修改后的纳税申报单应视为要求退还在修改后的纳税申报单提交之日前两年内支付的罚款和利息的索赔,只要这些金额超过纳税人的实际欠款。 ”