准备者 's使用1099C表格作为"采集技术"专业责任办公室讨论

美国国税局专业责任办公室已发布 来自Office Professional Responsibility Issue 2015-02的警报 讨论准备者的含义 使用1099C表格作为“收款工具”,以鼓励客户支付专业人士欠款。

该警报特别避免直接针对拟议的行为是否违反联邦法律和/或230号通知的规定给出直接答案,但肯定引起了人们的关注。

该问题以涉及特定事实模式的问题表示,随后对该问题进行了讨论,提出了潜在的问题。

事实描述如下:

问: 对于寻求从客户收取收入费用的替代方式,向国税局提交1099-C表格,“债务清算”并报告客户金额的税务专业人员,如果有230号文,则意味着什么?未付账单作为清偿债务?

我和我的公司都想使用1099-C表格作为拖欠/未付款客户的收款方法。我是230号文的税务专业人士。我拥有并经营一家小公司,该公司提供各种税收代表服务以进行赔偿。我的公司通常会与客户就协议的服务签订书面费用协议。对于大多数客户而言,该公司不需要保留金或预先付款。该公司通常会在事后向客户收取服务费用,并在30天内要求付款。 30天后未付的发票被认为是拖欠发票,无论客户是否对责任提出异议,都应视为应收发票。

我们会根据既定标准定期将无法收回的应收款项冲销。关于被视为无法收回的金额,公司希望填写并提交表格1099-C,以将每个这样的客户标识为“债务人”,并在表格的方框2中将未支付的帐户余额报告为“已清偿的债务金额” 。该公司会同时将表格的副本B发送给客户,目的是在客户的所得税申报表中报告已扣除的金额。目的是鼓励客户支付或使他/她报告我们的“免费”服务的额外收入。我不确定这种商业行为是否符合我在230号文中规定的义务。

该通知首先警告说,税务专业人士有义务了解适用于其行为的适当联邦和/或州法律。 此外,通知还指出:“如果税务专业人员在知道或应该知道事实和情况不能提供依据的情况下,反复使用1099-C表格作为收取未付费用的商业策略,因此,该行为使税务专业人员在IRS之前的执业资格受到质疑。一种发行1099-C表格的方式,鲁re地忽略了债务的存在(例如,由于前客户没有固定的合同责任来偿还先前收到的款项),或者没有“可识别的”事件“触发报告要求,与实践规则中体现的能力和专业水平不一致。”

该通知继续描述了美国法典和我们称为230号通函的法规中可能与该领域从业人员行为有关的特定问题:

许多规定涉及与客户沟通有关的责任。例如,第330(b)(4)节(标题31)允许在通知和诉讼之后对代表进行纪律处分,该代表意图欺诈,故意并故意误导或威胁所代表的人或准人以被代表。 230号文的几项规定也是相关的,应牢记。 230号通知第10.22(a)条要求税务专业人员在以下方面进行尽职调查:(1)准备和提交与IRS有关的纳税申报单,文件和其他文件,(2)确定由税务做出的口头或书面陈述的正确性美国国税局的专业人员,以及(3)确定对客户进行口头或书面陈述的正确性。第10.35节要求税务专业人员在IRS之前“具备从事实践的必要能力”。要胜任,税务专业人员必须具有“从业人员所从事的事情所必需的适当的知识,技能,彻底性和准备水平。”第10.51(a)(4)条将“向财政部或其任何官员或雇员提供虚假或误导性信息”标识为“不称职和不道德行为”。

该通知立即否认了这种行为将自动违反上述规定的任何暗示(尽管显然很难避免这种可能性很可能发生的暗示,否则,读者会想知道发布此通知和概述这些规定。

该警报继续描述了有关取消债务的法律以及一般的1099C表格。 该通知提供:

就税法而言,根据《国内税收法》第61(a)(12)条(以及《财政条例》第1.61-12(a)条),债务的解除通常是债务人的总收入。某些债务清偿不包括在总收入中(参见《守则》第108条)。是否存在必须将其视为纳税人收入的债务清算以及实现收入的纳税年度是事实问题。参见88 T.C.的Cozzi诉专员。 435,445(1987)。是否存在可以免除的债务也是一个事实问题,因为“通常发生在纳税人收到收入中不包含的资金时,因为纳税人有义务在以后偿还债务。默顿联邦所得税法,卷2,§11:6(2014年1月)(添加了强调)。

法规第6050P条规定了提交报告债务清偿的信息申报表的要求(表格1099-C),仅针对“适用实体”,并且不包括任何低于600美元的债务清算报告。 “适用实体”定义为美国的“执行,司法或立法机构”或“适用金融实体”,例如银行,储蓄和贷款协会,信用合作社,FDIC或“任何组织”一项重要的贸易或业务就是放贷”(第6050P(c)节)。

备忘录以以下警告告终:

很难想象这样一种情况,即主要从事提供税收服务的税务专业人员将成为“适用实体”,证明使用1099-C表格将收入归因于可以说是sc窃的客户以支付未付款是合理的。但是,每种情况都将取决于其自身的特定事实和情况,包括“债务”的存在(或不存在),而分析的重点在于是否可以说客户已从适用实体获得了先前免税的资金。对此有偿还义务。

那么,从业人员应如何看待这一通知和结论。 从结论段落中可以清楚地看出,OPR认为在大多数情况下,从业人员在签发1099C表格时是没有道理的,当然,如果这样做的唯一理由是由客户“获得报酬”和/或“惩罚”让客户报告应纳税所得额。

当然,按照作者的观点,即使这样的提交本身不是“错误的”,如果在向其他客户说CPA不需要其他人提交表格的情况下,也很难看到CPA的积极结果。 “上交”一位前客户。  尽管跳过付款协议的客户感到沮丧,但尚不清楚此技术的积极性(充其量似乎最好是从报仇中获得的短期“感觉良好”)能否克服影响带来的负面影响一旦知道了此操作的消息,就会对当前客户和潜在的未来客户产生影响。