Obergefell决定对退休金,美国国税局(IRS)制定的健康与福利计划的影响

2015-86公告 美国国税局(IRS)发布了有关美国最高法院在 Obergefell诉Hodges 退休计划以及健康和福利计划。

一般而言,该裁决指出,由于联邦政府必须承认在美国最高法院于2013年做出的以下决定中所确定的同性婚姻, 美国诉温莎 的影响非常有限 Obergefell 决定。

该通知提供:

2015年6月26日,最高法院在 Obergefell 第十四条修正案(i)要求州的民事婚姻法“以与异性伴侣相同的条款和条件”适用于同性伴侣,并且(ii)禁止该州拒绝“承认合法的同性伴侣,在另一国以同性为由进行性婚姻。” 3因为 Obergefell 要求各州承认在其他州进行的同性伴侣的婚姻,出于州法律的目的,以前时期的某些婚姻将首次获得承认。但是,由于根据温莎和《后温莎指南》的规定,这些婚姻已被承认为联邦税法目的,因此美国财政部和美国国税局预计不会产生任何重大影响。 Obergefell 关于将联邦税法应用于员工福利计划的信息。

但是,IRS认为需要一些指导,并指出:

但是,美国财政部和国税局了解到,某些计划发起人可能会更改其员工福利计划的各个方面,或者更改其计划的管理方式,以应对 Obergefell。此外,一些计划发起人还要求澄清 Obergefell 雇员福利计划的某些变更,例如联邦税法不需要的可自由扩展的福利。

该通知提供了一系列问题和解答的指南,其中五个涉及合格的退休计划,另外三个涉及健康和福利计划。

对于合格的退休计划,通知通常提供:

  • Obergefell 无需退休计划即可进行任何其他更改。 而是对2014-19号通知中讨论的计划进行更改,以使计划与 温莎 决定保留适当的修改
  • 希望修改其计划以为同性配偶的参与者提供更多权利或利益的计划可以这样做,但必须符合IRC 401(a)(4)中关于计划修正案的一般要求。
  • 同样,根据第2014-19号通知和IRC§401(a)(4)的要求,可以对计划进行修改,以追溯追溯到生效日期之前的同性婚姻。 温莎 决定
  • 如果在前两个项目要点中描述的修订(允许但不要求)是对已定义的福利计划的,则只有在“计划的调整后的筹资目标实现百分比足够或计划发起人做出额外的调整后,才能进行这些修订”。根据第436(c)(2)条指定的缴款。”

关于健康和福利计划,该通知提供以下内容:

  • 由于以下原因,无需更改健康或福利计划: Obergefell 作为联邦法律的决定,并不要求向配偶提供健康保险。 但是,计划的实施可能会受到以下因素的影响 Obergefell 如果计划提供的保险范围仅限于特定州法律规定的配偶。
  • 该裁决还就参与者因以下原因而根据§125计划更改选举的能力提供了指导 Obergefell 以前不允许同性配偶参与的计划开始这样做。通常,由于覆盖范围的显着改善而允许更改选举的计划是受影响的参与者有资格进行更改的计划。
  • 计划可能会被修改,以允许由于覆盖范围的重大更改而导致更改,如果现在不这样做的话。 必须在计划年度的最后一天(包括在该计划下首次符合资格的同性配偶)或2015年12月9日这一天的较晚日期通过修正案。