已开发住宅用地但未建房的纳税人不是房屋建筑商,不能使用完整棋牌小游戏法

如果是 Howard 休斯 Company,LLC诉专员,第142 TC 20号,税务法院在 乳木果园,Inc.诉专员,第142 TC 3号,对于这种情况下实际上没有建造房屋的开发商,则拒绝采用完整的棋牌小游戏方式。 在上诉中,第五巡回法院接受了税务法庭的分析(Howard 休斯 Company,LLC诉专员,CA5,第14-60915、14-60921号,AFTR 2d¶2015-5368)。

您可能还记得, 乳木果园 此案的税务法院决定,开发商可以将公用区域改善费用中的可分配部分包括在确定房屋建设成本中,以便满足已完成棋牌小游戏的95%测试的要求。 美国国税局认为,一次失败 乳木果园 无论公共区域​​的改善状况如何,该公司在必须将该住宅棋牌小游戏视为已完工的地段上建造房屋的成本超过95%。

休斯 此案涉及一个纳税人,他辩称,不仅建筑的建造和完工不是唯一的问题,而且即使该开发商只是准备土地然后出售,他们也应有资格成为房屋建造者,并能够使用已完成的棋牌小游戏方法。将其交付给可能计划在该地块上建房的房屋建筑商或个人(尽管事实证明有些人实际上无法这样做)。

鉴于税务法庭认为一般公共区域的改善是房屋建造的成本,因此该论点似乎确实有些优雅,但是法院发现,要把它与基本房屋建造混为一谈,纳税人实际上必须参与其中。建造可以负担费用的房屋。

IRC§460(e)(6)对房屋建筑棋牌小游戏的定义如下:

(A)房屋建筑棋牌小游戏。“房屋建筑棋牌小游戏”一词是指在估计的总棋牌小游戏成本的80%或以上(自签订棋牌小游戏的纳税年度结束时)起算的合理的建筑棋牌小游戏。预期可归因于第(4)款就-

(i)包含在包含4个或以下住宅单元(如此定义)的建筑物中的住宅单元(如第168(e)(2)(A)(ii)条所定义),以及

(ii)对与该住宅单元直接相关并位于该住宅单元现场的房地产的改善。

休斯 他们认为他们的费用与住所“直接相关”。

然而,法院同意“最终将在有争议的棋牌小游戏中出售的土地请愿人建造的结构是住宅单位”时,法院指出:

但是,重要的是,请愿人没有在出售的土地上建造房屋,在出售时,出售的土地上也没有合格的居住单位。请愿者尚未确定在每次出售时都将在出售的土地上建造合格的住房。

实际上,法院注意到,在一次出售的情况下,买方违约,多年后仍未建房。 

据我们所知,在这些土地上将不会建造合格的住房,在这种情况下,将可能永远不会导致合格的住房的棋牌小游戏中的收入递延似乎完全不合适。

乳木果油 情况是:

乳木果园,纳税人只有在签发了居住证明后,并在买方拥有房屋的同时,才关闭棋牌小游戏。

更具体地说,法院裁定:

如果纳税人不建造或不打算建造合格的住宅单位,则没有可分摊的共同改善费用。 。 。 。请愿人不是房屋建筑商,他们的棋牌小游戏也不是房屋建筑棋牌小游戏。