纳税人需要选择按收入缴税或IRA资金过剩

美国国税局(IRS)通知函2015-0026 纳税人发现,有时当国税局以看似对纳税人有利的方式改变主意时,利用这种减免措施可能会带来其自身的复杂性,在这种情况下会触发IRC§4973的超额缴纳税。

在这种情况下,纳税人已经收到了作为照顾者的医疗保险豁免付款。 美国国税局在2014-7号通知中确定,此类付款应从收入中扣除,并允许纳税人修改其报税表以利用这一头寸变化。

在这种情况下,纳税人提交了经修订的2011年所得税申报表,以利用该裁决。 当她从纳税申报单中删除该收入时,其调整后的总收​​入变为负数。 尽管她已提交了一份修改后的申报表,但她仍与国会议员办公室联系,询问其对她的税收有何影响。 想必她想知道她是否可以用负收入做些什么。

好吧,无论好坏,她都将修改后的申报表转发给了国会议员办公室,后者又将其转发给了国税局。 国税局发现了为什么她的调整后总收入变为负数。  The letter notes:

我们注意到,她的原始申报表和经修订的申报表显示,IRA扣除了该年度的最高金额,从而减少了调整后的总收​​入。

纳税人从总收入中扣除的IRA可能会受到纳税人应纳税补偿额的限制。因此,似乎是因为* * *通过通知中所述的付款减少了她的应纳税补偿金,所以她也应该减少了从总收入中扣除的IRA扣除额。如果她减少了IRA扣除额,则其修正后的回报将显示调整后的总收​​入为正数。

这本身并不是一件坏事。 但是事实证明,她是否仍然有任何收入来为爱尔兰共和军提供资金几乎没有问题。 而且,事实证明,这些医疗补助金仅代表了她当年的收入,从而造成了问题。 如信中所述:

此外,她似乎在2011年的IRA中有超额供款,因此她可能会一直承担消费税。看到 出版物590-A,《对个人退休安排的贡献》,以前属于 出版物590,个人退休安排(IRA).

由于此类问题,美国国税局在《 2014-7号通知》中向纳税人提供了一种选择,因为美国国税局解释说:

通知2014-7允许纳税人在2014年前修改纳税年度的申报表以排除通知中所述的付款,但纳税人可以选择不修改先前纳税年度的申报表以排除这些付款。如果纳税人选择修改较早纳税年度的纳税申报表以要求退款,则必须在一定时限内(通常是从原始纳税申报表提交之日起3年,或从纳税之日起2年,以较晚的时期为准)。

因此,美国国税局概述了她的选择:

* * *在决定是否修改其2012年和2013年联邦所得税申报表以排除在通知中所述的收入支付中时,* * *应考虑她是否必须减少IRA从总收入中扣除的金额,以及是否应从应纳税所得额中扣除这些款项会导致为其当年的IRA供款。因此,举例来说,她可能选择不修改其2012年和2013年的纳税申报表,以将通知中所述的付款从收入中排除,因为这种排除会对她的IRA允许供款,IRA扣除额以及税款产生影响责任。