备忘录分析了在有多个债务人票据上的按揭利息的适当扣除

当财产由一个以上的人持有且这些人正在按揭付款但未提交联合所得税申报表时处理住房抵押贷款利息减免会在为这些人准备纳税申报表时产生问题。 虽然棋牌小游戏通常认为规则是“我们可以根据需要拆分它”, 首席法律顾问201451027 提醒我们在这些情况下有适用的规则。

扣除房屋抵押贷款利息通常要求债务的偿还人要求扣除。 尽管该规则听起来很简单,但实际上,在这种所有权/债务共有的情况下,安排常常会带来复杂性,使得不清楚如何应用该规则。

在这份备忘录中,美国国家办公室的律师正在回应国税局在丹佛的三种情况下的澄清要求。 丹佛的请愿律师特别要求国家办公室根据PLR 5707309730A中的分析结果以及 内拉赫诉专员,公元前32年236(1935)。

该备忘录对所引用的PLR中的所有权进行了如下描述:

PLR 5707309730A在丈夫和妻子分别提交申报表的情况下担任职务,即从配偶双方拥有的共同银行账户中支付医疗和牙科费用的资金时,每个配偶被视为已支付了一半的金额。从帐户中支付。裁决指出:“ [棋牌小游戏]维持一个联合支票帐户,其中每个帐户显然彼此之间拥有相同的利益,则可以推定从该帐户中支付的项目应由双方共同支付。”

PLR 5707309730引用 马克·希金斯诉专员,16 T.C. 140(1951),其中允许丈夫仅扣除由联合银行帐户支付的由丈夫和妻子作为租户持有的财产抵押的全部利息的一半。在 希金斯,与该物业有关的租金收入已存入联名帐户,丈夫在该帐户上写了一张支票以支付利息。法院裁定,他无权扣除他单独返回时的所有利息,因为他没有确定利息是从他单独的资金中支付的。

备忘录继续总结了 内拉赫 情况如下:

内拉赫诉专员,公元前32年236(1935),尽管他的妻子拥有抵押财产,但棋牌小游戏为他作为共同债务人的抵押支付了全部利息。法院裁定,棋牌小游戏有权扣除他单独申报时支付的全部利息。法院没有考虑是否要从棋牌小游戏的单独账户中支付资金的问题。

根据这些持有的备忘录,备忘录研究了以下每种现实情况。

第一种情况如下:

情况1。 棋牌小游戏是一对已婚夫妇,对抵押负有连带责任。但是,配偶在应纳税年度结束时已去世,银行根据已故配偶的社会保险号发出1098表。尚存的配偶单独申报。可以从联名账户支付,也可以从任一棋牌小游戏的单独资金中支付。

国税局对配偶去世的那一年如何处理抵押贷款利息扣除提供以下分析:

在去世的那一年,如果尚存的配偶单独提交纳税申报表,则死者的纳税申报表应包括死亡时的收入和扣除额。在确定前人的收益可抵扣的利息金额时,应遵循上述有关从联名帐户或单独帐户付款以及连带责任的原则。例如,如果死者在死前从联名账户中支付了利息,则死者的纳税申报表应反映死者去世前从联名账户中支付的利息的一半,而没有证据表明死者从死者的账户中支付了利息。分开的资金。在去世后的几年中,由于尚存的配偶对票据承担责任,因此假定尚存的配偶支付了利息并满足了所有其他要求,则尚存的配偶有权要求扣除利息。

下一种情况考虑未婚夫妇的情况。  情况提供:

情况2。 棋牌小游戏是未婚夫妇,对抵押负有连带责任。银行只用一个社会保险号签发1098表格,或同时用这两种方式。棋牌小游戏中的一个或两个都要求对个人退税扣除抵押贷款利息。可以从联名账户支付,也可以从任一棋牌小游戏的单独资金中支付。

在这种情况下,备忘录提供了以下方式来处理利息扣除:

由于两个棋牌小游戏均对抵押负有责任,因此双方都有权要求按任何一个棋牌小游戏所支付的抵押利息的范围扣除抵押利息。如果抵押贷款利息是从单独的资金中支付的,则每个棋牌小游戏都可以要求从每个单独的资金中支付的抵押贷款利息扣除额。如果抵押贷款利息是从联合银行账户中支付的,则每个账户均享有同等的利息,具体取决于Rev. Rul。在图59-66中,可以假定每个人都支付了相等的金额,但没有相反的证据。

最后,备忘录着眼于其他亲属的联合所有权。 该情况概述如下:

情况3。 相关人员共同拥有房屋,并需承担抵押票据的责任。银行可以以一个或两个共同债务人的名义签发1098表格。每个棋牌小游戏都要求扣除50%或100%。可以从联名账户支付,也可以从任一棋牌小游戏的单独资金中支付。

在这种情况下,备忘录提出以下处理方法:

通常,要要求扣除利息,有必要对票据承担责任。但是,第1.163-1(b)节规定:“棋牌小游戏对他是其合法或公平所有者的房地产抵押所支付的利息,即使该棋牌小游戏不对抵押所担保的债券或票据直接承担责任,可能会扣除他的债务利息。”在几起税务法庭案件中, 乌斯卢诉专员,T.C.备忘录。 1997-551和 阿蒙森诉专员,T.C.备忘录。 1990-337年,即使棋牌小游戏的家庭成员(例如兄弟姐妹)对债务负有责任,棋牌小游戏也可以从债务中扣除利息,而不是棋牌小游戏。在这种情况下,棋牌小游戏必须根据所有事实和情况证明他们是财产的公平所有者。一般而言,如果房屋的共同所有人均对抵押负有责任,则每个人都可以扣除第163(h)条的限制和要求,以扣除每个人支付的金额。 内拉赫诉专员,同上。

在这种情况下,有趣的是,该备忘录处理的是事实模式中未曾提及的问题:当实际居住在房屋中并进行抵押贷款的人不是应承担票据责任的亲戚之一时,会发生什么情况。 该裁决开辟了扣除的可能性,但提醒我们要求拥有平等所有权的人必须能够根据事实和情况证明这种所有权。 一般而言,法院将考虑适用的州法院是否会承认这种平等所有权(请参见 普恩特诉专员,TC Memo 2014-224)

同样,答案清楚地表明,任何要求扣除的人还必须表明他们实际支付了他们要求扣除的金额。