SBA提供有关PPP第二次提取贷款的计算收益减少和最高贷款的详细信息

SBA已发布有关第二笔薪资保护计划的指南,涉及以下方面:

  • 计算所需的收入减少和

  • 第二笔提取贷款的最高贷款额,包括要提供的文件。[1]

SBA对指南的描述如下:

小型企业管理局(SBA)与财政部协商,正在提供此指南,以帮助企业计算其收入减少和工资成本(以及支持每组计算所需的相关文档),以达到以下目的:确定他们是否有资格获得第二笔PPP贷款。

借方和贷方可能会依据本文件提供的指导,作为SBA对CARES法案,经济援助法案和薪资保护计划临时最终规则的解释。美国政府不会对符合本指南和PPP临时最终规则以及采取该措施时生效的任何后续规则的贷款人PPP行动提出质疑。[2]

阅读更多

SBA针对经济援助法变更发布的经修订的最高首次提取PPP贷款借款计算常见问题

SBA已更新其常见问题解答,可计算最大首次提取PPP贷款金额[1] 在2020年12月通过《经济援助法》之后。

修订后的指南以注释开头,尽管SBA的计算通常参考2019年的信息来计算最大借款,但在2021年1月6日发布的IFR中,其描述了《经济援助法》中的修订,但SBA允许使用日历年同样是2020年:

该指南使用2019日历年作为用于计算贷款金额的薪资成本参考期来描述薪资成本。但是,允许借款人将2019日历年或2020日历年的工资成本用于首次提取PPP贷款金额计算。必须在选定的参考期间提供包括IRS表格在内的文档。[2]

在脚注中,文档指出所选年份必须用于所有计算:

工资成本的所有组成部分必须来自同一日历年。工资成本(包括保障性福利)仅适用于主要居住地在美国的员工。[3]

阅读更多

即使由于贷款人错误,借款人也必须偿还超出计划实际允许的金额的PPP贷款

SBA已发布程序通知[1] 澄清说,如果借款人收到的贷款超出了PPP所允许的数额,则将负责偿还多余的贷款。

据报告,有许多借款人被批准购买PPP贷款,超出了原始计划中SBA指南所允许的金额。由于以下两个原因,该问题在PPP项目初期对贷款尤为普遍:

  • 贷款人对法律规定的程序如何运作感到困惑,导致不同的贷款人在最大贷款额上采取不同的立场,借款人可能有资格获得这些贷款,

  • 借款人在解释这些规定时也遇到了麻烦,他们就申请贷款的“工资成本”的构成得出了不同的结论。

阅读更多

来自一个合伙人的预付款是合伙的债务,其他合伙人的债务收入被注销

在以下情况下的合伙关系 迈克尔·霍莱特(Michael Hohlet)。等。 v。专员,TC Memo 2021-5[1] 试图声称它从前几年处理过的合伙人那里收到的款项,因为贷款实际上是合伙企业最后一年的资本出资。但是,美国国税局和税务法院均不同意,认为该金额代表了合伙企业最后一年的债务收入注销。

其中三个合作伙伴未提供任何资金来启动该合作伙伴关系,但每年获得保证付款。他们各自被视为拥有30%的权益。爱德华多·罗德里格斯(Eduardo Rodriguez)投入265,000美元现金,获得10%的权益。在后来的几年中,罗德里格斯先生垫付了合伙企业的款项,该款项被视为合伙企业的贷款,用于合伙企业的运作。

阅读更多

所有纳税人均可使用IP-PIN程序

美国国税局(IRS)概述了其自愿身份保护个人识别码(IP-PIN)计划的详细信息,纳税人将在该计划中获得IP-PIN并在全国范围内开放该程序。 [1] 在宣布该程序的新闻稿中,IRS提供了:

身份保护PIN(IP PIN)是只有纳税人和IRS知道的六位数代码。它有助于防止身份盗用者使用纳税人的个人身份信息提交虚假的纳税申报单。

IRS专员Chuck Rettig表示:“从本质上讲,这是一种锁定您的税收帐户的方法,而IP PIN则是开设该帐户的关键。” “不包含正确IP PIN的电子退货将被拒绝,纸质退货将通过欺诈行为进行进一步审查。”[2]

阅读更多

国税局发布的合格计划抵消贷款金额最终规定

国税局发布了最终法规[1] 为那些从退休计划获得非现金分配的计划参与者提供延长时间的信息,该计划是 合格计划贷款抵销 (QPLO)将金额转存到另一个退休计划。 《减税和就业法》(TCJA)已将此条款添加到法律中。

该法规是2020年8月发布的拟议法规的最终版本。[2]

拟议法规规定,纳税人可以在计划贷款抵销额(包括合格的计划贷款抵销额)方面开始使用这些法规,这些法规贷款在计划中的拟议法规公布之日或之后分配。 联邦公报[3] 在法规发布之前 联邦公报 最终形式。[4]

阅读更多

在某些案例中授予对因流行病而对雇主提供的汽车进行个人使用价值评估的救济,金额为2020年

在2021-7号通知中,[1] 美国国税局(IRS)使用汽车租赁评估规则确定了某些雇主和雇员的工资,以确定雇员个人使用雇主提供的汽车的价值。由于COVID-19大流行的影响,已经提供了救济。

通知中的救济概述如下:

仅由于COVID-19大流行,如果满足某些要求,则使用汽车租赁估价规则的用人单位和雇员可以改用车辆每英里分值估价规则来确定雇员对雇主的个人使用价值-提供的汽车从2020年3月13日开始。在2021年,只要满足某些要求,雇主和雇员就可以恢复使用汽车租赁估价规则,或继续使用每英里汽车按分值估价规则。[2]

阅读更多

国税局提议的67美元的使用费以获得遗产税结案信

美国国税局(IRS)已提出法规,开始对遗产税结案信收取67美元的使用费。[1]

美国国税局说明采取此行动的理由如下:

鉴于资源限制和签发遗产税闭幕信的目的是为了方便授权人员,美国国税局已确定提供遗产税闭幕信是一项适当的服务,可通过该服务来收取用户费用以收回政府支付的费用导致提供此类信件。因此,财政部和国税局提议为遗产税结案通知书的请求确定使用费(有关确定使用费的权限的说明,请参阅E和F部分)。当前确定的使用费为67美元,如H部分所述。 [2]

新的结账信费用在建议法规中规定。 §300.13。如前所述,建议的费用定为67美元。[3]

阅读更多

电子邮件分析2020年7月15日提交的1040表格退款申请的截止日期

随着许多申请截止日期从2020年推迟到2020年7月15日,人们开始质疑减免将如何影响提出退款要求的时效法规。例如,对于2020年7月15日提交的日历年表1040,请问从2020年4月15日起的三年内或从2020年7月15日起的三年内,在该返还年限上提出退款要求的时间段?

在首席法律顾问电子邮件中,[1] IRS得出的结论是两者都有,但是从实际的角度来看,较早的日期通常是可控制的。电子邮件的逻辑深入到IRC§6511下的各个小节。

阅读更多

反向税收法院,第三巡回法院发现纳税人已给予充分的地址变更通知

国税局仅有义务将通知邮寄到纳税人的最后一个已知地址,以便在该时间段开始运行时钟以采取特定措施。如果是 格里高利诉专员152 TC 7号[1] 税务法庭裁定,无论是2848表, 委托书和代表声明,也不是表格4868, 申请自动延长提交美国个人所得税申报表的时间,用于更改纳税人的最后一个已知地址。但是,第三巡回法院不同意这一判决,认为国税局显然已经注意到了本案纳税人的住所。[2]

阅读更多

国税局发布的停车场税最终条例

美国国税局(IRS)根据IRC§274发布了法规的最终版本,该法规消除了雇主对提供某些雇主提供的交通和通勤福利的费用的扣除。[1] 提议的法规于2020年6月23日发布,这些法规主要采用了这些法规,尽管有所更改。

一项有趣的更改涉及对IRC§274(e)(8)中的例外情况的扩展,在此情况下,雇主可以证明合格的运输附加品的价值为零,也就是说,公众不会为将汽车停放在相关位置而付费。

阅读更多

国税局将电子签名计划的覆盖范围扩展到2021年6月30日

美国国税局已决定延长其使用电子签名接受某些表格的计划,该计划将根据IRS服务和执法副专员Sunita Lough发出的新备忘录,于2020年12月31日至2021年6月30日结束。[1]

最初的程序在八月份宣布该程序时发布的在线文章中进行了讨论。[2] 新备忘录重复了原始备忘录中的内容,但现在涵盖的时间是2021年1月1日到2021年6月30日。

阅读更多

SBA根据CARES Act§1112制定的关于付款的信息报告责任指南

小型企业管理局已经发布了有关根据CARES法案第1112条进行的付款纳税申报的信息。[1] 该规定规定,政府将通过SBA支付《小企业法》第7(a)条所涵盖的贷款本金和利息,为期六个月。[2]

尽管该法案没有提供任何明确的指导原则来规范接受者是否将此类付款视为收入,但国会没有明确规定不应将这些款项视为应纳税收入,这与将PPP债务的宽恕视为免税。[3]

IRC§61广义地将总收入定义为“来自任何来源的所有收入,包括(但不限于)一长串项目,包括“债务清算产生的收入……”[4] 因此,从一开始,这些付款似乎就代表已偿还部分债务的企业的应税收入。

阅读更多

国税局以Q形式发布指南&根据《安全法》第102和103条

国税局发布了2020-86号通知[1] 给出了与《安全法》以下两项规定有关的一系列问题和答案:

  • 《安全法》第102条将自动注册安全港计划的上限提高了10%。

  • 《安全法》第103条取消了对提供安全港非自愿捐款的计划的某些安全港通知要求,并为这些计划的追溯采用安全港地位增加了新规定。[2]

阅读更多

SBA对有关表3509和3510的PPP常见问题添加问答

SBA已发布其“薪资保护计划”常见问题的更新版本,[1] 添加新的问题53,以解决发送给某些借款人的3509和3510表格的问题。

新表格最初报告于2020年10月30日,目前正发送给借款人,这些借款人在考虑到当前的经济不确定性是出于善意的情况下,是否需要证明其贷款要求面临审查。对于那些贷款少于200万美元的人,SBA先前曾表示,他们的认证将被视为是真诚进行的,[2] 因此,拥有200万美元或以上贷款的人将面临对其认证的审查。

阅读更多